Налогообложение интернет-магазинов: фискальная сторона дистанционных продаж

Если вы планируете открыть свой online-магазин, вас, вероятно, заинтересуют вопросы налогообложения этого вида бизнеса. Дистанционные продажи позволяют работать с покупателями из любого уголка мира, а это, в свою очередь, определяет фискальную политику магазина.

Под дистанционными продажами подразумеваются те, которые не требуют во время покупки физического присутствия ни продавца, ни покупателя. Начисление НДС (IVA) происходит в зависимости от локации интернет-магазина, однако в отдельных случаях может использоваться особый режим, предусмотренный для дистанционных продаж — Régimen Particular de las Ventas a Distancia.

Испанский интернет-магазин может в своей работе придерживаться различных сценариев:

  • Покупателем является предприниматель или юридическое лицо-резидент Испании: такие продажи облагаются НДС.
  • Покупателем является предприниматель или юридическое лицо-нерезидент Испании, но резидент другой страны-члена ЕС: такие продажи не облагаются испанским НДС; начисление НДС происходит в стране получателя по ставкам, действующим в данной конкретной стране.
  • Покупателем является предприниматель или юридическое лицо-нерезидент Испании в стране, находящейся за пределами ЕС: такие продажи не облагаются испанским НДС. То же самое происходит, если покупатель является резидентом Канарских островов, Сеуты или Мелильи.
  • Покупателем выступает физическое лицо – конечный потребитель товара, заказывающий индивидуальную доставку на свои имя, как на частное лицо: такие продажи облагаются НДС.

Давайте разберемся, что происходит с НДС, если применяется особый режим налогообложения Régimen Particular de las Ventas a Distancia. При условии соблюдения определенных требований, проданный товар будет облагаться НДС в стране покупателя.

Считается, что передача проданного товара состоялась в другой стране, если его отправка была произведена в одной стране ЕС с предусмотренной доставкой в другую страну ЕС, и были соблюдены следующие условия:

  • Отправка товара была произведена лично продавцом или за его счет.
  • Покупателем товара выступает физическое лицо (т.е. не предприниматель и не юридическое лицо, ведущие учет НДС), либо любые лица, задействованные в сфере сельского хозяйства, животноводства и рыбной ловли.
  • Объем продаж продавца в страну покупателя, являющуюся членом ЕС, в предыдущем году или в текущем году превысил установленный лимит. (Каждая страна ЕС устанавливает собственные лимиты на объем поставок товаров из других стран ЕС. Например, Испания установила лимит на уровне 35.000 €, Германия — на уровне 100.000 €.)

Кроме того, продавцы, занимающиеся дистанционными продажами, вправе запросить налогообложение всех своих проданных товаров в той стране ЕС, где находится конечный покупатель и по действующим там ставкам НДС, даже если объем продаж не достиг установленных лимитов. Для этого необходимо подтвердить, что все проданные товары были задекларированы в другой стране ЕС покупателем. Продавец должен подтверждать данную опцию каждые два года, в противном случае она будет автоматически аннулирована.

С того момента, как испанский продавец, начисляющий НДС по нормам и ставкам Испании, превысит установленный лимит продаж для определенной страны ЕС, он будет обязан вести учет НДС по нормам и ставкам этой страны.


Давайте разберем на примере:

Испанский предприниматель продает товар во Францию. Во Франции лимит на импорт из другой страны ЕС установлен на уровне 35.000 €. В предыдущем году испанский предприниматель продал во Францию товара на 25.000 €, в текущем году – на 60.000 €. Как происходит начисление НДС?

  • Первый год. В первом году испанский предприниматель вправе вести учет НДС по всем проданным во Францию товарам по нормам и ставкам Испании.
  • Второй год. Согласно особому режиму НДС, первые 35.000 € облагаются НДС на территории Испании по действующим здесь ставкам. Оставшиеся 25.000 € (60.000 – 35.000 = 25.000) подлежат обложению и учету НДС на территории Франции.

Все испанские компании, занимающиеся электронной коммерцией через Интернет, вправе зарегистрироваться в реестре компаний, ведущих дистанционные продажи. В обязательном порядке в указанном реестре должны регистрироваться компании малого бизнеса, которые используют одну из нижеперечисленных систем для дистанционных продаж:

  • Каталоги
  • Рекламные буклеты с указанием или без указания конечного получателя
  • Почтовые письма
  • Рекламу в прессе со скидочными купонами
  • Рекламу на радио, телевидении, продажи по телефону

В случае изменения каких-либо данных, компании в трехмесячный срок обязаны внести изменения в реестр той автономии, на территории которой зарегистрирован их юридический адрес.

Следует помнить, что существует ряд исключений. Например, под особый режим не подпадают компании, занимающиеся продажей новых транспортных средств, товаров, подлежащих установке и монтажу, бывших в употреблении товаров и т.д.

Если хотите всегда быть в курсе наших новостей, подписывайтесь на нас в Facebook и/или в Twitter.

Добавить комментарий