Биткойн в Испании: учёт и налогообложение

В статье мы расскажем о криптовалюте Биткойн в Испании: какой правовой статус имеют электронные деньги в этой стране и как происходит их учёт и налогообложение.

Биткойн – это виртуальная валюта, позволяющая покупать товары и оплачивать услуги в сети Интернет и котирующаяся на нерегулируемом рынке — внебиржевом. Т.е. криптовалюта Биткойн – это, одновременно, и средство платежа, и объект спекуляций. От «нормальных» денег Bitcoin отличается тем, что его эмиссией не занимается ни один центральный банк ни одного государства. Получить и распоряжаться Биткойн в Испании может любой человек.

Стать владельцем биткойнов можно разными способами. В Интернете есть тысячи статей, описывающих эмиссию криптовалюты и ее обращение в виртуальном пространстве. Первый способ получения биткойнов – это их генерация посредством определенных алгоритмов и программного обеспечения с использованием собственных технических средств (компьютеров с мощными процессорами). Полученные таким образом биткойны могут использоваться в качестве обычного средства платежа при он-лайн покупках, либо конвертироваться в привычные валюты – евро, доллары и т.д. Ошибочно полагать, что генерация биткойнов – простой и легкий процесс. Генерировать новые монетки – это удел продвинутых программистов и криптографов, за спинами которых стоит мощная техника с огромным ресурсом. Для обычного пользователя ПК такой вид заработка даже с натяжкой нельзя назвать выгодным. Скорее всего, это будет не заработок, а убыток.

Второй способ получения биткойнов – купить их через kraken, coinbase, armoty или аналогичные платформы. В данном случае инвестиции в криптовалюту ничем практически не отличаются от инвестиций в ценные бумаги или сырье. Разница заключается в том, что нет необходимости покупать один биткойн целиком, а можно приобрести его разменные неделимые монеты  — сатоши (1 Биткоин = 100 000 000 сатоши).

Третий способ получения биткойнов – это продажа товаров и услуг в сети интернет и получение оплаты биткойнами.

Биткойн – не единственная существующая на сегодняшний день виртуальная валюта. Но именно биткойн пользуется повышенным интересом и, как следствие, спросом. Среди прочих криптовалют можно отметить Dash, Peercoin, Litecoin и Ethereum.

Отношение испанской налоговой к биткойну очень простое: независимо от способа его получения, Биткойн в Испании подлежит налогообложению. Если речь идет о спекуляциях и игре на курсах, то налоговая требует уведомить её о полученной прибыли или понесенных убытках. Если речь идет о генерации, то необходимо отчитаться, сколько виртуальных монет было получено.

Bitcoin v Ispanii

Биткойны в годовой декларации НДФЛ – Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Сейчас мы говорим о декларации доходов физлица, не занимающегося майнингом, т.е. генерацией биткойнов.

Евросоюз признал Биткойн средством платежа (Решение Европейского Верховного суда от 2015 г.) и постановил, что Биткойн необходимо считать именно валютой, а не товаром, по крайней мере, с точки зрения налогообложения. Обмен биткойнов освобождается от НДС (IVA), о чем мы поговорим ниже. В первую очередь мы рассмотрим вопросы налогообложения доходов, полученных от операций с биткойнами.

Спекулятивные операции с биткойнами в целях расчета IRPF приравниваются к инвестициям и игре на Forex или операциям с бинарными опционами. Если вы покупаете или продаете биткойны, прибыль или убыток от операций должен найти свое отражение в годовой декларации по доходам, равно как и прибыль или убыток от операций на биржевых ранках или посредством инвестиционных фондов.

Прибыль или убыток – это разница между ценой покупки и ценой продажи биткойнов. Если вы продали биткойны дороже, чем купили, поздравляем, вы получили прибыль. Продали дешевле – увы, понесли убыток.

Допустим, вы купили биткойны за 1.000 €, а продали за 5.000 €, в результате чего ваша прибыль составила 4.000 €. Эта прибыль должна суммироваться с прибылью, полученной от прочих биржевых операций или участия в инвестиционных фондах. Налог на доходы физических лиц — Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) – рассчитывается по прогрессивной шкале:

Bitcoin v Ispanii

Отличие от прочих видов дохода и инвестиций состоит в удержании IRPF у источника выплаты. Этот вопрос мы рассмотрим ниже.

Компенсация убытков от операций с биткойнами.

Что происходит, если ваши операции с биткойнами оказались убыточными? Действующие нормы налогообложения позволяют компенсировать данные потери за счет прибыли, полученной по другим операциям в отчетном году.

Например, вы потеряли 1.000 € на инвестициях в биткойны, но получили 5.000 € прибыли от биржевых операций. Испанская налоговая служба (Agencia Tributaria) позволит уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков. Т.е. налог будет рассчитываться с суммы 4.000 €.

Если в отчетном периоде не была получена прибыль, за счет которой можно было бы компенсировать убытки, компенсацию можно осуществить в течение четырех последующих лет. Т.е. в данном вопросе налогообложение операций с криптовалютой совпадает с налогообложением операций с ценными бумагами.

Удержание IRPF у источника выплаты

В идеале, платформа, на которой вы работаете, или ваш виртуальный кошелек должны проводить удержание IRPF , т.е. выступать в роли налоговых агентов. В 2017 году прибыль, полученная от продажи биткойнов, облагается по ставке 19%.

В реальности же такое удержание производится далеко не всегда. И это вовсе не означает, что вы не должны платить налоги. Просто необходимо иметь в виду, что авансовый платеж через удержание у источника выплаты не был произведен.

Что происходит с налогами, если деньги из виртуального кошелька не выводятся?

Операции с биткойнами проводятся через электронные (виртуальные) кошельки. Именно в этих кошельках хранится ваш запас биткойнов. С точки зрения налогообложения, виртуальные деньги не имеют реальной ценности, пока не происходит конвертация в реальную валюту. В случае Испании – в евро. Поэтому, пока биткойны хранятся в электронном кошельке для биткойнов, IRPF не начисляется и не уплачивается.

Bitcoin v Ispanii

Прочие налоги по Биткойн в Испании

IRPF (НДФЛ) – не единственный налог, который имеет отношение к операциям с биткойнами в Испании.

Биткойн и IVA (НДС)

После принятия Европейским Верховным судом решения в  2015 г. о признании Биткойна средством платежа, он оказался приравненным к валюте. Соответственно, все операции с биткойнами освобождены от уплаты НДС. Электронные кошельки, в которых хранятся биткойны, по своему статусу соответствуют банковским счетам, открытым в иностранной валюте.

Биткойн и налог на передачу собственности (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales)

Налогом на передачу собственности облагаются сделки с имуществом на вторичном рынке, т.е. по своей сути этот налог является аналогом НДС. Логично, что если операции с биткойнами освобождены от начисления и уплаты НДС, они также освобождаются и от начисления и уплаты налога на передачу собственности. Фактически сейчас так и происходит. Тем не менее, необходимо дождаться четкого разъяснения от европейского и испанского судов.

Биткойн и налог на собственность (Impuesto sobre el Patrimonio)

Биткойн в Испании необходимо включать в декларацию по налогу на собственность наряду с прочим имуществом, в частности, наряду с капиталом в иностранной валюте. Иными словами, в декларацию включаются биткойны даже в том случае, если они просто хранятся в электронном кошельке и не были проданы. Т.е. с точки зрения налога на собственность, биткойны – такой же актив, как акции или доли участия в инвестиционных фондах.

Налогообложение майнинга, т.е. генерации Биткойн в Испании

Майнинг, т.е. генерация новых биткойнов – это один из трех способов их получения (остальные два – трейдинг и продажа товаров и/или услуг за биткойны). Майнинг не освобожден от уплаты налогов, и именно этот способ получения биткойнов отличает его от простой купли-продажи криптовалюты.

Майнер биткойнов обязан быть предпринимателем. Испанская налоговая служба четко и недвусмысленно разъяснила, что майнеры обязаны регистрироваться в реестре налога на экономическую деятельность (Impuesto de Actividades Económicas — IAE): эпиграф 831.9, раздел 1. Кроме того, майнеры обязаны ежегодно отчитываться оп IRPF. В органах соцстраха (Seguridad Social) майнер должен быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и выплачивать соответствующие ежемесячные квоты. Однако существует возможность не регистрироваться в качестве предпринимателя, если уровень доходов не достигает установленного прожиточного минимума (9.900 € в 2017 г.). Как было отмечено выше, расчет по НДС не ведется и, как следствие, отсутствует возможность возместить НДС из бюджета.

Майнер и его годовая декларация о доходах

Майнинг в годовой декларации IRPF должен быть отражен в разделе «экономическая деятельность» — actividades económicas. Как мы отмечали выше, в декларации отражаются лишь те операции, в результате которых биткойны были конвертированы в традиционные деньги. Кроме того, в декларации отражаются и соответствующие расходы, связанные с ведением деятельности, т.е. с майнингом (покупка оборудования, коммунальные расходы и т.п.). Нетто-доход от майнинга суммируется с прочими доходами. На итоговую сумму начисляется IRPF по прогрессивной шкале.

В 2017 г. действуют следующие ставки по налогу на доходы физических лиц — Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF):

Bitcoin v Ispanii

Если хотите всегда быть в курсе наших новостей, подписывайтесь на нас в Facebook и/или в Twitter.

Добавить комментарий