Налог на роскошь в Испании: кто обязан платить?

Декларация НДФЛ (IRPF) в Испании – не единственная, которую должны подавать физические лица-резиденты. Существует также налог на роскошь (налог на собственность), которым облагается имущество граждан, превышающее по стоимости определенные лимиты — Impuesto sobre el Patrimonio. Этот налог был восстановлен в 2011 году в качестве временной меры, но остается в силе и в текущем 2018 году. Давайте посмотрим, кто обязан подавать декларацию (Modelo 174), и какие налоговые льготы и вычеты существуют.

Кто обязан подавать декларацию?

Налогом на роскошь в Испании обременяется имущество физических лиц, а точнее, его чистая (нетто) стоимость за вычетом обязательств и обременений. Имущество включает в себя материальные активы, финансовые активы и права.

Декларация подается в обязательном порядке, если исполняется хотя бы одно из условий:

  • Итоговая сумма декларации после применения всех предусмотренных законодательством вычетов и льгот является числом положительным, т.е. имеем результат «к уплате»;
  • Итоговая сумма декларации после применения всех предусмотренных законодательством вычетов и льгот является числом отрицательным, но общая стоимость имущества, финансовых активов и прав превышает 2.000.000 €. евро.

Действующее законодательство устанавливает минимальную налогооблагаемую базу, от которой идет расчет налога, а также целый список видов собственности и прав, не подлежащих обложению. Что касается базы, обязательства по подаче декларации возникают лишь в том случае, если она превышает 700.000 €. Т.е. указанная сумма является необлагаемым минимумом.

Кроме того, основное жилье не подлежит обложению налогом на роскошь в пределах 300.000 €, согласно общей норме. Однако испанские автономии вправе самостоятельно устанавливать этот лимит. На сегодняшний день ситуация по регионам такая: Арагон – 400.000 €, Каталония – 500.000 €, Эстремадура – 500.000 € и от 600.000 до 800.000 € для налогоплательщиков-инвалидов, Валенсия – 600.000 € и до 1.000.000 € для налогоплательщиков с разной степенью инвалидности.

Как происходит расчет базы?

Законодательством предусмотрен целый список материальных и нематериальных активов, которые не должны учитываться при расчете налогооблагаемой базы. Как мы уже сказали, основное жилье согласно общей норме имеет льготу в размере 300.000 €. Соответственно, если стоимость вашего жилья составляет 400.000 €, в расчетную базу включаются лишь 100.000 € (400.000 – 300.000 = 100.000). Не учитывается стоимость домашнего имущества – электробытовая техника, домашние вещи и утварь.

Некоторые виды инвестиций также попадают в категорию льгот. Например, инвестиции, совершенные в рамках частных пенсионных планов (накопительных или страховых), а также премии по договорам коллективного страхования.

Имущество и права, связанные с предпринимательской деятельность, не облагаются налогом на роскошь. Мы говорим об имуществе и правах, связанных с ведением профессиональной деятельности, при условии, что эта деятельность ведется в обычной манере, лично и напрямую налогоплательщиком. Более того, указанная деятельность должна служить основным источником дохода предпринимателя. Например, если предприниматель работает в компании и является ее же акционером, стоимость долевого участия не включается в налогооблагаемую базу.

Некоторые предметы искусства и антиквариат не облагаются налогом на роскошь. Полный список приведен в ст. 4.3 Закона 19/1991 (Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio). В отношении отдельных предметов установлены налоговые вычеты:

  • 151,82 € на предметы живописи и скульптуры, чей возраст не превышает 100 лет.
  • 101,21 € на предметы живописи, чей возраст превышает 100 лет.
  • 101,21 € на художественные и антикварные коллекции.
  • 070,85 € на скульптуры, рельефы и барельефы, чей возраст превышает 100 лет.
  • 070,85 € на коллекции графики, записей, книг, документов и музыкальных инструментов.
  • 070,85 € на движимое имущество.
  • 050,61 € на ковры и гобелены.
  • 030,36 € на отдельные произведения графики, печатные или рукописные книги, документы, музыкальные инструменты.
  • 015,18 € на отдельные музыкальные инструменты, носящие исторический характер.
  • 015,18 € на старинный фарфор, керамику и стекло.
  • 010,12 € на археологические находки.
  • 404,05 € на объекты этнографии.

Если стоимость вашего имущества превышает 700.000 € без учета основного жилья, необходимо рассчитать базу и вычесть из нее суммы согласно вышеуказанному списку.

Общая шкала ставок налога на роскошь

Данные приведенные в таблице, могут изменяться на уровне автономий.

Порядок и сроки подачи декларации

Налог на роскошь начисляется по состоянию на 31 декабря каждого года. Декларация формы 714 подается он-лайн одновременно с годовой декларацией IRPF.

Если хотите всегда быть в курсе наших новостей, подписывайтесь на нас в Facebook и/или в Twitter.

Добавить комментарий