Имущественная компания в Испании: «за» и «против»

Мы продолжаем серию статей о Sociedad Patrimonial — имущественной компании в Испании, т.к. эта тема вызвала живой интерес, и мы получили немало вопросов от наших постоянных клиентов и читателей. Сразу отметим, что четко и однозначно заявить, что иметь имущественную компанию выгоднее, чем общество с ограниченной ответственностью, нельзя: необходимо рассматривать каждую ситуацию индивидуально и взвешивать все «за» и «против». При анализе ситуации не обойтись и без фискального анализа и планирования.

Начнем с того, что имущественные компании не подлежат регистрации в Торговом реестре – Registro Mercantil, и не подпадают под действие законодательства, регулирующего коммерческий сектор. Как мы уже отмечали, имущественная компания предназначена для управления имуществом (например, ценными бумагами или недвижимостью) и не может осуществлять коммерческую деятельность. Подобная организационно-правовая форма закреплена в ст. 5 Закона о налоге на прибыль компаний (Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades).

Уставный капитал имущественной компании больше чем наполовину должен состоять из ценных бумаг или иных активов (движимого или недвижимого имущества), не участвующих в экономических операциях.

Рассмотрим самые важные доводы «против» имущественной компании:

  • Если основным направлением деятельности имущественной компании является сдача в аренду недвижимости, она не имеет права нанять ни одного работника на полный рабочий день. В противном случае ее деятельность будет расценена как экономическая со всеми вытекающими последствиями.
  • Имущественная компания не вправе применять льготы по налогу в отношении дивидендов и доходов, полученных от передачи собственного капитала в виде ценных бумагах (ст. 21.5.а) Закона о налоге на прибыль компаний).
  • Имущественная компания ограничена в возможности компенсировать отрицательную налогооблагаемую базу (ст. 26.4 Закона о налоге на прибыль компаний).
  • Имущественная компания не имеет права на применение налоговых стимулов, действующих в отношении малых компаний (ст. 101.1 Закона о налоге на прибыль компаний).
  • Имущественная компания не имеет права на применение сниженной процентной ставки по налогу на прибыль, действующей в отношении новых компаний (ст. 29.1.b) Закона о налоге на прибыль компаний).
  • Имущественная компания не имеет права на применение особого налогового режима, действующего в отношении компаний, владеющих иностранными ценными бумагами (ст. 107.1 Закона о налоге на прибыль компаний).
  • Имущественная компания, как не ведущая экономическую деятельность, не имеет права на применение вычетов и льгот по налогу на наследство и дарение в случае передачи (перехода) акций или долей в уставном капитале компании от родителей к детям (как это происходит, например, в случае наследования семейного бизнеса в Испании).

Т.е. в общем и целом имущественная компания c фискальной точки зрения значительно ущемляет интересы владельца. Покупка недвижимого имущества не подразумевает по умолчанию никакой экономии для плательщика налога на прибыль (по сравнению с налогом на доходы физических лиц). Также отсутствует возможность компенсации НДС. Прибыль, полученная от продажи активов имущественной компании, облагается налогом на прибыль по общей ставке, в то время как плательщики налога на доходы физических лиц в этом случае обычно применяют ставки, действующие в отношении сбережений: 19% для дохода до 6.000 €, 21 % для дохода от 6.000 до 50.000 € и 23% для дохода свыше 50.000 € (не говоря уже о возможности применения понижающих коэффициентов в определенных случаях).

В редких случаях компания, ведущая коммерческую деятельность, ввиду структуры своих активов может быть признана имущественной компаний. Но чаще мы наблюдаем обратную ситуацию.

Перейдем к доводам «за» имущественную компанию:

  • Имущественная компания вправе учитывать расходы на содержание/поддержание недвижимого имущества при расчете налога на прибыль компаний.
  • Отсутствие рисков (в случае банкротства), присущих компаниям, ведущим экономическую деятельность, и чье имущество может быть выставлено на торги. Если речь идет о семейной компании, то таким образом происходит защита семейного имущества.
  • Упрощенная процедура наследования крупного имущества.
  • Экономия налога на доходы физических лиц, которым облагается недвижимое имущество, не являющееся основным жильем налогоплательщика. Владение вторым и последующими объектами предполагает начисление налога. Это происходит по аналогии с нерезидентами и налогом на доходы нерезидентов: единственное отличие состоит в том, что нерезиденты обязаны уплачивать налог с самого первого объекта недвижимости, находящегося в собственности, а резиденты имеют льготу на основное жилье, и платят налог лишь с остальных объектов недвижимого имущества. Доход от недвижимости рассчитывается по ставке от 1,1 до 2% от кадастровой стоимости объекта. В случае большого количества объектов или их высокой стоимости экономия может оказаться существенной. Т.к. имущественная компания уплачивает налог на прибыль, она вправе уменьшать доходы от аренды на сумму расходов. В случае жилья возможно снижение дохода до 60%.
  • Налог на прибыль компаний уплачивается по ставке 25%, в то время как налог на доходы физических лиц, полученные от недвижимого имущества, рассчитывается более сложным образом.
  • Имущественные компании уплачивают только налог на прибыль, в то время как физические лица, помимо налога на доходы физических лиц, являются плательщиками налога на собственность (налога на роскошь). Это предполагает значительную экономию для налогоплательщика.

Если хотите всегда быть в курсе наших новостей, подписывайтесь на нас в Facebook и/или в Twitter.

Добавить комментарий