«Закон Бекхэма» в Испании или как сэкономить на налогах

«Закон Бекхэма» — это особая налоговая льгота, получившая свое название по имени известного футбольного игрока. Она позволяет применить в отношении вновь прибывших в Испанию иностранных граждан льготный налоговый режим. При этом речь идет не обо всех иностранцах вообще, а лишь о тех, кто переехал в Испанию для трудоустройства – в качестве сотрудника компании по трудовому договору, либо в качестве Управляющего компании (Administrador).

В первую очередь, данная налоговая льгота касается получателей Золотой визы в Испанию для высококвалифицированных специалистов в рамках Закона 14/2013 от 27 сентября «О поддержке предпринимателей и их интернационализации» (Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores), а также иностранных специалистов, подпадающих под определение “ profesionales altamente cualificados” в соответствии с положениями Регламента Закона об иностранцах (Real Decreto 557/2011, de 20 de abril, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley Orgánica 4/2000, sobre derechos y libertades de los extranjeros en España y su integración social, tras su reforma por Ley Orgánica 2/2009).

Суть налоговой льготы заключается в следующем: вновь прибывший иностранный гражданин, получивший статус налогоплательщика в Испании, вправе в течение первых 6 лет (год начала работы в Испании + 5 последующих лет) уплачивать подоходный налог и налог на имущество по ставкам, действующим в отношении нерезидентов Испании. Т.е. применять шкалу ставок IRNR, а не IRPF.

Данное право регулируется положениями ст. 93 Закона о налоге на доходы физических лиц (Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio). Физические лица, получившие статус налоговых резидентов Испании в связи с переездом по работе, вправе, если соблюдается ряд условий, применять ставки IRNR, сохраняя при этом за собой статус плательщика IRPF, в течение первых шести лет:

Artículo 93. Régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español.
  1. Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, con las reglas especiales previstas en el apartado 2 de este artículo, manteniendo la condición de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, durante el período impositivo en que se efectúe el cambio de residencia y durante los cinco períodos impositivos siguientes, cuando, en los términos que se establezcan reglamentariamente, se cumplan las siguientes condiciones: …

По этими условиями (с учетом изменений и дополнений, внесенных Законом 26/2014 от 27 ноября (Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias)), понимаются следующие:

  1. Не находиться в статусе резидента Испании в течение десяти лет, предшествующих настоящему переезду.
  2. Переехать в Испанию по трудовому договору (за исключением профессиональных спортсменов, чье положение регулируется Королевским Декретом 1006/1985 от 26 июня), либо в качестве наемного Управляющего испанской компанией, не имеющего доли участия в ее уставном капитале, а в случае, если доля участия имеется (не более 25%), не находящегося с компанией в прямых зависимых отношениях согласно положениям ст. 18 Закона о налоге на прибыль (Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades). В частности, такие отношения имеют место, когда речь идет об учредителях, членах совета директоров, управляющих (за исключением наемных), их близких родственников (детей, родителей, супругов), компаниях, принадлежащих одной группе и т.д.
Artículo 18. Operaciones vinculadas.
  1. Las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas se valorarán por su valor de mercado. Se entenderá por valor de mercado aquel que se habría acordado por personas o entidades independientes en condiciones que respeten el principio de libre competencia.
  2. Se considerarán personas o entidades vinculadas las siguientes:

a) Una entidad y sus socios o partícipes.

b) Una entidad y sus consejeros o administradores, salvo en lo correspondiente a la retribución por el ejercicio de sus funciones.

c) Una entidad y los cónyuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los socios o partícipes, consejeros o administradores.

d) Dos entidades que pertenezcan a un grupo.

e) Una entidad y los consejeros o administradores de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo.

f) Una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25 por ciento del capital social o de los fondos propios.

g) Dos entidades en las cuales los mismos socios, partícipes o sus cónyuges, o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado, participen, directa o indirectamente en, al menos, el 25 por ciento del capital social o los fondos propios.

h) Una entidad residente en territorio español y sus establecimientos permanentes en el extranjero.

En los supuestos en los que la vinculación se defina en función de la relación de los socios o partícipes con la entidad, la participación deberá ser igual o superior al 25 por ciento. La mención a los administradores incluirá a los de derecho y a los de hecho.

  1. Не получать доход от источника на территории Испании, который может быть квалифицирован как “establecimiento permanente” (источник постоянного дохода).

Налогоплательщики, получившие право применять к своим доходам ставки IRNR, тем не мене, обязаны также декларировать и уплачивать налог на роскошь в Испании (Impuesto sobre el Patrimonio) со всех имеющихся активов, т.е. активов, расположенных как на территории Испании, так и за ее пределами.

Так выглядит общая прогрессивная шкала IRPF в Испании (ставка налога складывается из государственной и региональной квот:

Автономии вправе устанавливать собственные ставки, дробить шкалу и добавлять новые значения. Так происходит, например, в Валенсийском сообществе, Каталонии, Андалусии, Мадриде.

Так выглядит шкала IRPF в Валенсийском сообществе (ставки, применяемые в 2020 году по доходам, полученным в 2019 году):

Согласно Проекту бюджета на 2021 год, на общегосударственном уровне планируется введение новой ставки в размере 47% для доходов свыше 300.000 €.

А вот так выглядит прогрессивная шкала IRNR:

Таким образом, при условии соблюдения вышеперечисленных требований, иностранным работникам намного выгоднее вести расчет налогов по «Закону Бекхэма». Напоминаем, что льготный период рассчитывается как 1 год + 5 лет. При этом первым годом считается не просто год, в котором физически состоялся переезд в Испанию, а год, в котором пребывание налогоплательщика на территории Испании превысило 183 дня (ст. 115 Регламента IRPF (Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero)):

Artículo 115. Duración.

Este régimen especial se aplicará durante el período impositivo en el que el contribuyente adquiera su residencia fiscal en España, y durante los cinco períodos impositivos siguientes, sin perjuicio de lo establecido los artículos 117 y 118 de este Reglamento.

A estos efectos, se considerará como período impositivo en el que se adquiere la residencia el primer año natural en el que, una vez producido el desplazamiento, la permanencia en territorio español sea superior a 183 días.

По всем налоговым вопросам мы организуем индивидуальные консультации. Записаться на консультацию можно по телефону +34 965710824 или +34 640315393 (Whatsapp), а также на нашем сайте в разделе «Магазин».

Если хотите всегда быть в курсе наших новостей, подписывайтесь на нас в Facebook и/или в Twitter.

Добавить комментарий