ERTE и годовая налоговая декларация IRPF

В Испании началась ежегодная налоговая кампания: граждане Испании и налоговые резиденты подают декларации по налогу на доходы физических лиц (IRPF) за 2020 год. Больше всего вопросов, связанных с подготовкой декларации, возникает у получателей ERTE: придется ли им заплатить бóльшую сумму налога; обязаны ли они подавать декларацию, если общая сумма годового дохода не превысила установленный лимит, но при этом имелось более одного источника дохода, и т.д.

В рамках налоговой декларации государственная служба занятости SEPE (и, соответственно, все выплачиваемые ею пособия) рассматривается как второй источник дохода. При наличии двух и более источников дохода лимиты сумм, позволяющих не подавать декларацию, очень малы (см. ст. 96 Закона 35/2006 от 28 ноября 2006 года (Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio). В случае ERTE, как и в случае обычного пособия по безработице или пособия, получаемого предпринимателями, все полученные суммы квалифицируются как доход от трудовой деятельности и облагаются IRPF. И в случае превышения установленных законом лимитов подача годовой налоговой декларации становится обязательной.

В целях налогообложения Государственная служба занятости SEPE рассматривается как второй источник доходов (el segundo pagador a efectos tributarios) в соответствии с Распоряжением V1378-17 Главного налогового управления (Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V1378-17, de 02 de junio de 2017). Все лимиты, которые необходимо учитывать при подготовке декларации, отражены в ст. 96 Закона 35/2006, ссылку на который мы дали выше. А именно:

  • При наличии одного источника дохода обязательство по подаче налоговой декларации возникает тогда, когда сумма годового дохода превышает 22.000 €.
  • При наличии двух и более источников дохода этот порог снижается до 14.000 € (за исключением случаев, когда общая сумма дохода от второго, третьего и последующих источников не превысила 1.500 € в год – здесь мы вновь возвращаемся к лимиту в 22.000 €).

Т.е. если налогоплательщик в 2020 году получал какое-либо пособие от SEPE (ERTE, пособие по безработице для предпринимателей и проч.), и сумма пособия за год превысила 1.500 €, налоговая декларация должна быть подана, если годовой доход в общей своей сумме превысил 14.000 €.

Простой пример. Работник работает на одного работодателя и получает брутто-зарплату  20.000 € в год. В 2020 году работник отработал 8 месяцев, а 4 месяца получал пособие по ERTE в размере 70% от заработной платы, т.е. в 2020 году появился второй источник выплаты. В общей сложности доход работника составил: 13.333,33 € от трудовой деятельности + 4.666,66 € в виде пособия = 17.999,99 €. Как итог, в отношении работника возникает обязательство по подаче годовой налоговой декларации.

Налоговая служба Испании заявляет, что по предварительным подсчетам в рамках текущей налоговой кампании будет подано на 327 тыс. деклараций больше, чем в прошлом году.

Что касается самого налога на доходы физических лиц, то в каждой конкретной декларации результат может быть разным: к доплате в бюджет, к возврату из бюджета. Чтобы получить четкое представление, можно скачать черновик налоговой декларации в личном кабинете на сайте налогового агентства AEAT. Напоминаем, что проще всего это сделать с личным электронным сертификатом. Итог декларации будет зависеть от общей суммы дохода, а также от налоговых удержаний, совершенных у каждого источника выплаты. В случае SEPE удержания IRPF при начислении и выплате пособий производятся по минимальной ставке в 2% (в то время как обычные работодатели практикуют удержания в размере 10-15%). Окончательный же расчет будет сделан в годовой налоговой декларации.

В случае если итог декларации будет не в пользу налогоплательщика, т.е. будет доначислен налог к уплате, ему будет предложена рассрочка на шесть месяцев: с 20 июля по 20 декабря 2021 года.

Если хотите всегда быть в курсе наших новостей, подписывайтесь на нас в Facebook и/или в Twitter.

Добавить комментарий