Циркулируют упорные слухи, а в испанских СМИ даже мелькают заголовки статей о том, что для предпринимателей с годовым оборотом менее 85.000 евро уже введено освобождение от НДС. Однако реальная правовая ситуация иная: на сегодняшний день в Испании не существует ни одной действующей нормы, которая позволяла бы применять этот режим.
В последние месяцы много говорят о так называемом льготном режиме освобождения от НДС (в испанских текстах — IVA franquiciado). Это специальный налоговый режим, который позволит предпринимателям с небольшими доходами выставлять счета без НДС и освободит их от обязанности подавать квартальные декларации по налогу на добавленную стоимость. Некоторые СМИ даже заявили, что парламент «уже одобрил» эту реформу. Однако важно разобраться, что именно было одобрено на самом деле, поскольку от этого напрямую зависит, как сегодня любой предприниматель должен выставлять фактуры.
Текущая ситуация
26 марта 2026 года Конгресс депутатов Испании действительно одобрил эту инициативу подавляющим большинством голосов. Однако речь шла не о принятии закона, а о резолюции, не имеющей силы закона. Несмотря на официальное название, такой документ не является законом и не вносит изменений в действующее законодательство. Это политическая декларация, посредством которой парламент призывает Правительство предпринять определенные действия, в данном случае — внедрить льготный режим освобождения от НДС.
Правительство может выполнить эту рекомендацию, а может и не выполнить. До тех пор, пока не будет принят нормативный правовой акт соответствующей юридической силы и официально опубликован в Официальном государственном бюллетене (BOE), никаких изменений в действующем порядке не произойдет.
Практический вывод очевиден: на сегодняшний день ни один предприниматель в Испании не вправе выставлять счета без НДС, ссылаясь на этот режим. Если предприниматель начнет применять его уже сейчас, он нарушит действующее налоговое законодательство, что может повлечь применение предусмотренных законом санкций.
Что такое льготный режим освобождения от НДС?
Льготный режим освобождения от НДС (IVA franquiciado) представляет собой специальный налоговый режим, предусмотренный законодательством Европейского союза. Директива ЕС, принятая в 2020 году, разрешила государствам-членам освобождать от уплаты НДС малые предприятия и предпринимателей, годовой оборот которых не превышает установленного порога. Максимально допустимый порог составляет 85.000 евро в год.
Все государства-члены Европейского союза должны были привести свое национальное законодательство в соответствие с этой директивой до 1 января 2025 года.
Для предпринимателя, который применяет этот режим, порядок работы достаточно прост. Он выставляет фактуры без НДС, указывая в них, что работает в рамках льготного режима IVA franquiciado. Кроме того, он освобождается от обязанности подавать квартальные декларации по НДС (форма 303). В результате его взаимодействие с налоговыми органами сводится, по существу, к подаче ежегодной информационной декларации, позволяющей проверить, не превысил ли он установленный лимит годового оборота.
Если в течение года этот лимит будет превышен, предприниматель утрачивает право на применение льготного режима и обязан вновь начислять НДС при выставлении всех последующих фактур.
Кроме того, этот режим будет добровольным. Это важное обстоятельство, поскольку он подойдет далеко не всем предпринимателям. Тот, кто не начисляет НДС в своих фактурах, не сможет учитывать и входящий НДС, уплаченный при покупке товаров, работ или услуг для бизнеса. Соответственно, увеличится сумма расходов.
Для предпринимателя, у которого немного расходов и который работает преимущественно с частными клиентами, применение льготного режима, скорее всего, окажется выгодным. Однако для тех, кто регулярно инвестирует в развитие бизнеса или в основном оказывает услуги компаниям, ситуация может быть иной. Компании учитывают входящий и исходящий НДС и предпочитают получать фактуры, в которых налог выделен отдельной строкой. В таких случаях и с такими клиентами переход на льготный режим может оказаться экономически невыгодным для предпринимателя.
Текущая ситуация в Испании
Испания до сих пор не внедрила этот режим и не внесла соответствующие изменения в свое законодательство, хотя установленный Европейским союзом срок истек более полутора лет назад. Эта задержка уже повлекла правовые последствия: Европейская комиссия обратилась в Суд Европейского союза в связи с неисполнением Испанией своих обязательств.
Такая ситуация выглядит довольно необычно, поскольку большинство стран ЕС уже применяют льготный режим освобождения от НДС. В результате испанские предприниматели оказываются в менее выгодном положении по сравнению со своими европейскими коллегами.
На сегодняшний день единственным конкретным шагом Министерства финансов Испании в этом направлении стал проект министерского приказа, который предусматривает применение льготного режима только в трансграничных операциях. Иными словами, речь идет о том, чтобы испанские предприниматели могли воспользоваться этим режимом при ведении деятельности в других странах Европейского союза, где он уже действует.
При этом ни проекта закона, ни даже предварительного законопроекта, предусматривающих введение льготного режима для операций, осуществляемых на территории самой Испании, пока не существует. Между тем именно этот вопрос представляет практический интерес для подавляющего большинства предпринимателей.
Что касается сроков, то здесь следует проявлять осторожность. Официального графика проведения реформы пока не существует. По наиболее реалистичным оценкам, льготный режим может вступить в силу не ранее 2027 года, при условии, что Правительство одобрит необходимые изменения в законодательство и примет подзаконные нормативные акты, обеспечивающие их применение. Однако на сегодняшний день нельзя утверждать, что это обязательно произойдет.
Что делать испанским предпринимателям?
Прежде всего, предпринимателям следует и дальше исполнять все действующие налоговые обязанности в обычном порядке: начислять НДС при выставлении фактур, подавать квартальные декларации по НДС и ежегодную итоговую декларацию. Никакие ожидания, связанные с возможным проведением реформы, не освобождают от соблюдения требований действующего законодательства.
Во-вторых, не стоит безоговорочно доверять громким заголовкам. Мы уже обнаружили публикации, в которых новый налоговый режим преподносится как уже принятый или вступающий в силу в ближайшее время. Подобная информация способна ввести предпринимателей в заблуждение и привести к дорогостоящим ошибкам.
Прежде чем принимать какие-либо решения, основываясь на якобы произошедших изменениях налогового законодательства, следует убедиться, что соответствующий нормативный правовой акт официально опубликован в Официальном государственном бюллетене (BOE), и внимательно ознакомиться с его содержанием.
И наконец, к возможному введению этого режима стоит подготовиться заранее. Когда он действительно начнет действовать, решение о его применении следует принимать с учетом индивидуальных особенностей конкретного бизнеса. Необходимо будет оценить объем годового оборота, структуру расходов, состав клиентской базы и перспективы дальнейшего развития.
Если провести такой анализ заблаговременно, предприниматель сможет принять взвешенное решение с первого дня действия нового режима, а не действовать поспешно под влиянием обстоятельств.
В сфере налогообложения своевременная профессиональная консультация почти всегда обходится значительно дешевле, чем исправление последствий ошибочных решений. Если вам нужна консультация по любым налоговым вопросам, включая оценку применения льготного режима освобождения от НДС, вы можете записаться на прием к адвокату по телефонам, указанным на странице Контакты.
Если хотите всегда быть в курсе наших новостей, подписывайтесь на нас в Facebook.
