Предприниматели в Испании: спорные расходы и декларация IRPF

Какие расходы предприниматель может списывать, а какие нет – тема бесконечных споров. Налоговые органы четко обозначают свою позицию: предпринимателю разрешено относить на расходы те затраты, которые на 100% связаны с его профессиональной деятельностью, и ни коим образом не относятся к частной жизни. Не забываем, что налоговая служба Испании руководствуется сразу двумя соображениями: предотвратить мошенничество и повысить собираемость налогов.

В случае каких-либо сомнений со стороны налоговых органов, списать расходы не получится. Больше всего споров вызывают следующие расходы: жилье и коммунальные платежи – в случае работы из дома; машина, используемая как для личных, так и для предпринимательских целей, мобильный телефон, одежда, командировочные в случае поездок и перемещений, связанных с работой.

Налоговая служба требует, чтобы расходы, которые предприниматель планирует списать, соответствовали следующим условиям:

  • Расходы должны быть напрямую связаны с предпринимательской деятельностью.
  • Расходы должны быть подтверждены документально – фактурами или, в отдельных случаях, расписками.
  • Расходы должны быть зарегистрированы в соответствующих книгах учета расходов и инвестиций.

Расходы на жилье при работе на дому

Наиболее пристального внимания заслуживает первый критерий. Например, если предприниматель ведет свою деятельность на дому, необходимо списывать на расходы лишь определенную часть платежей – пропорционально той площади жилья, что задействована в его предпринимательской деятельности. При этом используемые для работы помещения должны быть отдельными. Иными словами, списание жилищных/коммунальных расходов возможно лишь в том случае, когда помещение (студия, кабинет, комната и т.д.) целиком и полностью задействованы для работы, и ни в коем случае не для личных нужд или совместного использования.

Арендованное жилье

Если предприниматель арендует жилье и некоторые из его помещений использует для своей работы, допускается отнесение на расходы пропорциональной части арендной платы. Об этом необходимо уведомить налоговую службу в декларациях 036 и 037, указав площадь, отведенную под предпринимательскую деятельность. Как правило, под свои рабочие нужды предприниматель задействует 15-30% от общей площади жилья. Сразу отметим, что 30% – это, как правило, тот максимум, который принимает налоговая. Важно, чтобы договор аренды был оформлен на имя предпринимателя, а ежемесячные фактуры к оплате со стороны арендодателя выставлялись в двух частях: одна – без НДС, в суме, пропорциональной площади жилья, используемой для личных нужд, и вторая – с НДС, в сумме, пропорциональной площади жилья, используемой для предпринимательской деятельности.

Если собственником является физическое лицо, это может стать проблемой. Вряд ли ради предпринимателя собственник встанет на учет в налоговых органах в качестве плательщика НДС, начнет выписывать фактуры с выделенным НДС, вести учет налога и подавать декларации. Ему будет проще найти другого, менее проблемного арендатора.

Собственное жилье: ипотека и прочие расходы

В данном случае используется тот же критерий – до 30% от выплачиваемой квоты по ипотеке (либо больше, если предпринимателю удастся доказать, что в своей работе он задействовал бóльшую часть жилья). Также могут быть списаны сопутствующие расходы в пропорциональной части: страховка на жилье, оплата услуг кондоминиума (gastos de comunidad), годовой налог на недвижимое имущество IBI).

Коммунальные расходы

В случае если индивидуальный предприниматель в Испании работает у себя на дому, он получает право списать часть коммунальных расходов, а именно: расходы на воду, газ, электричество, телефон, интернет. Расчет производится следующим образом: высчитывается процент площади жилья, отведенный под трудовую деятельность, и от суммы расходов, приходящихся на эту площадь, берутся 30% для списания (т.е. ни в коем случае не 30% от общей суммы коммунальных расходов). За предпринимателем сохраняется право запросить больший процент списания, если он докажет, что того требует его деятельность.

Жилье в совместной собственности

Независимо от того, какой долей собственности владеет предприниматель (например, если в качестве собственника жилья фигурирует не только он сам, но и его супруг/супруга, дети, родители и т.д.), расчет ведется от общей площади жилья, даже если все остальные члены семьи не задействованы в предпринимательской деятельности.

Собственный автомобиль и связанные с ним расходы

100% списание расходов на собственный автомобиль вправе делать те предприниматели, которые занимаются деятельностью, связанной с туризмом (туристический транспорт), перевозкой грузов, образовательной деятельностью в качестве автошколы и т.п., согласно п. 4 ст. 22 Регламента Налога на доходы физических лиц (Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero).  Т.е. речь идет о таксистах, водителях, работниках службы доставки и почтовых служб, инструкторах автошкол, коммерческих агентах и представителях, предпринимателях, сдающих машины в аренду.

Закон об НДФЛ позволяет списывать все расходы, связанные с личным транспортом, лишь в вышеописанных случаях, не вызывающих сомнений. Во всех остальных случаях необходимо будет подтвердить, что личный транспорт на 100% задействован в профессиональной или предпринимательской деятельности. Другими словами: если машина используется также для личных целей, пусть даже и минимальное время, не позволено будет списать на расходы ни 100%, ни 50% – вообще ничего.

Что касается амортизации, то списание должно производиться по тем же нормативам, что действуют в отношении налога на прибыль согласно ст. 12 Закона о Налоге на прибыль (Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades).

Униформа

В качестве расходов на профессиональную одежду признаются те, что связаны с защитной одеждой, униформой и прочей одеждой с логотипами компании (поварская одежда, одежда парикмахеров и медперсонала, рабочие комбинезоны, специальная обувь строителей, защитные жилеты, каски и т.д. и т.п.). В случае артистов налоговая допускает более гибкий подход. Расходы на неспецифичную одежду и обувь списанию не подлежат.

Мобильный телефон

Расходы на терминал в отчетном периоде считаются инвестициями в бизнес с списываются в рамках амортизационного плана. То же самое касается планшетов и иной оргтехники, задействованных целиком и исключительно в предпринимательской деятельности.

Что касается телефона, то налоговая принимает фактуры на мобильные телефоны, если предпринимательская деятельность действительно требует их использования для получения дохода.

Представительские расходы и командировочные

К списанию принимаются только расходы, подтвержденные фактурой, которые были совершены в учреждениях общественного питания и гостиничной сферы и оплачены любым электронным средством платежа. В отношении командировочных расходов также действуют ограничения: на питание – 26,67 € в сутки на территории Испании и 48,08 € за пределами Испании, на питание и проживание – 53,34 € в сутки на территории Испании и 91,35 € за пределами Испании.

Если хотите всегда быть в курсе наших новостей, подписывайтесь на нас в Facebook и/или в Twitter.

Поделиться публикацией

Добавить комментарий