25 октября 2017 г. в Официальном государственном бюллетене был опубликован Закон 6/2017 от 24 октября «О срочном реформировании трудовой деятельности индивидуальных предпринимателей» — Ley 6/2017, de 24 de octubre, de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo. Для удобства принято использовать короткое название — Ley de Autónomos (Закон об индивидуальных предпринимателях).
Закон, регулирующий деятельность индивидуальных предпринимателей в Испании, стал значительно короче, но при этом в настоящее время включает в себя положения, которые призваны существенно облегчить работу предпринимателей и помочь малому и среднему бизнесу успешно развивать свою деятельность. Одни положения закона вступают в силу со дня, следующего за днем публикации в Бюллетене, другие – с 1 января 2018 г. Большая часть реформ касается трудовых вопросов, но есть и такие, которые затрагивают фискальную сторону деятельности предпринимателей. Ниже мы рассмотрим самые важные нововведения.
Фискальные реформы закона об индивидуальных предпринимателях в Испании (Autónomo)
Нижеуказанные фискальные реформы вступят в силу с 1 января 2018 г. и коснутся коммунальных расходов, медицинских страховок и командировочных расходов.
Коммунальные расходы
В случае если индивидуальный предприниматель в Испании работает у себя на дому, он получает право списать часть коммунальных расходов, а именно: расходы на воду, газ, электричество, телефон, интернет. Расчет производится следующим образом: высчитывается процент площади жилья, отведенный под трудовую деятельность, и от суммы расходов, приходящихся на эту площадь, берутся 30% для списания. За предпринимателем сохраняется право запросить больший процент списания, если он докажет, что того требует его деятельность.
Проще разобрать методику расчета на примере:
Если индивидуальный предприниматель в Испании имеет жилье площадью 100 м2, из которых 20 м2 отведены под его рабочее место (мастерская, офис и т.п.), то списать на расходы он вправе 30% от 20% общей суммы фактур, т.е. всего 6% от общей суммы.
Медицинская страховка
Индивидуальный предприниматель в Испании вправе списать на расходы стоимость страхового полиса (страхование здоровья) в сумме, соответствующей его личной страховке, страховке супруга и детей моложе 25 лет, проживающих совместно с ним. Сумма списания ограничена 500 € на каждого или 1.500 € в случае недееспособности.
Командировочные расходы
К списанию принимаются только те расходы, которые были совершены в учреждениях общественного питания и гостиничной сферы и оплачены любым электронным средством платежа. В отношении командировочных расходов также действуют ограничения: 26,67 € в сутки на территории Испании и 48,08 € за пределами Испании.
Трудовые реформы закона об индивидуальных предпринимателях в Испании (Autónomo)
Трудовые реформы, которые вступили в силу 25 октября 2017 г.
Трудовые реформы, вступившие в силу на следующий день после публикации текста закона в Официальном государственном бюллетене, т.е. 25 октября 2017 г., следующие:
Реформы, призванные помочь семье индивидуального предпринимателя и совместить две сферы его жизни — трудовую и семейную:
- 100% льгота по квоте ИП в общих случаях:
— Если на иждивении находится ребенок младше 12 лет;
— Если на иждивении находится родственник (допускается кровное и непрямое родство) до второй степени родства включительно, что подтверждается документально.
— Если на иждивении находится родственник (допускается кровное и непрямое родство) до второй степени родства включительно, страдающий дцп, психическим заболеванием или умственным расстройством с документально подтвержденным процентом нетрудоспособности от 33% и выше, либо имеющий физические или сенсорные нарушения с документально подтвержденным процентом недееспособности от 65% и выше. И в том, и в другом случае этот родственник не должен вести оплачиваемую трудовую деятельность.
- 100% льгота по квоте ИП на период декретного отпуска матери или отца, период усыновления или опеки с целью усыновления, период во время беременности и лактации, когда ведение трудовой деятельности может быть опасно для здоровья матери и/или ребенка.
- Индивидуальные предприниматели, прервавшие свою деятельность из-за декретного отпуска, усыновления, опеки с целью усыновления в установленном законом порядке, и намеревающиеся вновь вернуться к работе в качестве ИП в течение 2-х лет с момента приостановления деятельности, получают право на общую льготу, включая оплату больничного: оплачивать в течение 12 месяцев сниженную квоту ИП в размере 50 € в месяц при условии декларирования минимальной налогооблагаемой базы.
Льготы в случае трудоустройства родственника
Оформление бессрочного трудового договора индивидуальным предпринимателем на своего родственника (супруга, прямых родственников по нисходящей или восходящей линии, а также иных родственников (допускается кровное и непрямое родство) до второй степени родства включительно, даёт право на получение льготы по квоте ИП в размере 100% в течение 12 месяцев (требуется соблюдение определенных требований и реквизитов, указанных в 7-ом дополнительном положении закона.
Совмещение различных видов трудовой деятельности (pluriactividad)
Pluriactividad – ситуация, когда работающий гражданин совмещает две и более трудовые деятельности и уплачивает взносы в Фонд социального страхования в различных режимах, например: в качестве наемного работника по трудовому договору и в качестве индивидуального предпринимателя.
Граждане, работающие одновременно в качестве наемных работников по трудовому договору и индивидуальных предпринимателей и уплачивающие соответствующие налоги, имеют право на возврат 50% суммы, превышающей показатель, устанавливаемый Законом «О государственном бюджете» — Ley de Presupuestos Generales del Estado — на каждый отчетный год, но не более 50% от квоты ИП (обязательное условие – быть зарегистрированным в налоговых органах в качестве ИП с минимальной налогооблагаемой базой). Заявление на возврат переплаченной суммы необходимо подавать до 30 апреля.
И снова обратимся к примеру, чтобы лучше понять, как рассчитывается льгота.
Ст. 106 Закона «О государственном бюджете» устанавливает на 2017 г. сумму для расчета налогов к возврату на уровне 12.739,08 €. Необходимо суммировать все выплаты в Фонд социального страхования, произведенные как в качестве индивидуального предпринимателя, так и в качестве наемного работника. Далее вычислить разницу между полученной суммой и 12.739,08 €. 50% от этой разницы индивидуальный предприниматель вправе вернуть при условии, что сумма к возврату не превысит 50% уплаченных квот ИП.
Возврат переплат за 2017 г. будет проводиться Главным казначейством Фонда социального страхования, начиная с 1 мая 2018 г.
Несчастный случай в дороге
Под несчастным случаем на производстве, случившимся в дороге, понимается тот, который произошел по пути на работу, либо по пути с работы. Под рабочим местом понимается то место, где индивидуальный предприниматель обычно ведет свою профессиональную деятельность, которое не совпадает с его домом и которое является офисом, мастерской, ангаром, коммерческим помещением и т.п., фигурирующим в налоговых документах.
Трудовые реформы, которые вступят в силу 1 января 2018 г.
Продление срока действия льготного тарифа для индивидуальных предпринимателей в Испании
Льготный тариф в сумме 50 € в месяц теперь будет действовать не 6, а 12 месяцев при условии, что выбрана минимальная налогооблагаемая база. Ранее право на льготный тариф имели лишь вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, либо те, кто уже работал в качестве ИП, но приостановил деятельность не менее 5 лет назад. Новый закон сократил этот период с 5 до 2 лет. Исключение составляют предприниматели, которые не только были зарегистрированы ранее в качестве ИП, но и успели воспользоваться льготным тарифом. В их случае право вновь воспользоваться тарифом в сумме 50 € в месяц вернется спустя 3 года с момента прекращения предыдущей деятельности в качестве ИП.
Если предприниматель выбрал не минимальную налогооблагаемую базу, то вместо фиксированного льготного тарифа в сумме 50 € в месяц он получает право на льготу в размере 80% от своей квоты в течение первых 12 месяцев работы. Начиная с 13 месяца, процент льготы будет уменьшаться следующим образом:
а) скидка 50% в течение 6 месяцев (с 13-го по 18-ый месяц работы).
б) скидка 30% в течение 3 месяцев (с 19-го по 21-ый месяц работы).
в) льгота 30% в течение 3 месяцев (с 22-го по 24-ый месяц работы).
Если индивидуальный предприниматель моложе 30 лет (для женщин – моложе 35 лет) и впервые регистрируется в качестве ИП (либо возобновляет приостановленную 2 года назад (или ранее) деятельность), то по истечении 2-летнего льготного периода он получает право на дополнительную льготу – уменьшение квоты на 30% в течение последующих 12 месяцев. Таким образом, максимальный срок действия льготного тарифа составляет 36 месяцев.
Штрафы за просроченные платежи
До настоящего времени штраф за просроченные выплаты в Фонд социального страхования (Seguridad Social) составлял 20%. С 1 января 2018 г. штрафы будут начисляться следующим образом:
- Если налогоплательщик исполняет в установленный срок положения пунктов 1 и 2 ст. 29 Основного закона «О социальном страховании» (Texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social):
- Штраф в размере 10% от суммы задолженности, если погашение задолженности производится в течение первого календарного месяца, следующего за установленным сроком оплаты.
- Штраф в размере 20% от суммы задолженности, если погашение задолженности производится в течение второго календарного месяца, следующего за установленным сроком оплаты.
- Если вышеуказанные сроки не исполняются:
- Штраф в размере 20% от суммы задолженности, если погашение задолженности производится в срок, установленный для опротестования долгов или исполнения ликвидационного акта.
- Штраф в размере 35% от суммы задолженности, если погашение задолженности производится после истечения сроков, указанных в предыдущем пункте.
- Штраф по долгам в Фонд социального страхования, относящимся к публичному праву и не являющимся долгами по текущим выплатам, увеличивается на 20%, если погашение задолженности производится позднее установленных сроков.
Постановка на учет и снятие с учета индивидуальных предпринимателей в Испании
Индивидуальный предприниматель в Испании вправе вставать на учет и сниматься с учета 3 раза в течение календарного года. В соответствии с новым законом, налогооблагаемый период будет начинаться со дня постановки на учет и заканчиваться в день снятия с учета. В настоящее время, пока действуют нормы старого закона, даже если вы встали на учет в последний день месяца, в целях налогообложения будет учтен весь месяц целиком.
Изменение налогооблагаемой базы
Индивидуальный предприниматель в Испании вправе 4 раза в год изменять налогооблагаемую базу в рамках установленного минимума и максимума. Сроки изменения налогооблагаемой базы:
- С 1 апреля, если заявление об изменении налогооблагаемой базы было подано в период с 1 января по 31 марта.
- С 1 июля, если подача заявления состоялась в период с 1 апреля по 30 июня.
- С 1 октября, если подача заявления состоялась в период с 1 июля по 30 сентября.
- С 1 января, если подача заявления состоялась в период с 1 октября по 31 декабря.
Если хотите всегда быть в курсе наших новостей, подписывайтесь на нас в Facebook и/или в Twitter.
