Налог на роскошь (Impuesto sobre el Patrimonio — IP)) в Испании обременяет материальное имущество и права налогоплательщика, находящиеся как в самой Испании, так и на территории других стран. Расчет налога ведется от нетто-стоимости имущества по состоянию на 31 декабря каждого отчетного года.
Согласно «Закону о налоге на собственность (Ley del Impuesto sobre el Patrimonio (Ley 19/1991, de 6 de junio)), налогоплательщиками выступают физические лица, постоянно проживающие в Испании. При этом налог начисляется на общую нетто-стоимость их имущества независимо от местонахождения последнего (положения ст. 5):
ARTÍCULO 5. Sujeto pasivo. Uno. Son sujetos pasivos del Impuesto: a) Por obligación personal, las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español, exigiéndose el impuesto por la totalidad de su patrimonio neto con independencia del lugar donde se encuentren situados los bienes o puedan ejercitarse los derechos.
Далее проведем расчеты на конкретных примерах.
Предположим, что налогоплательщик имеет в собственности:
Недвижимость:
- Кадастровая стоимость: 200.000,00 €;
- Официально установленная рыночная стоимость (procedimiento de comprobación de valores) по итогам проведения административной процедуры:000,00 €;
- Стоимость приобретения: 220.000,00 €.
В целях налогообложения недвижимое имущество декларируется по максимальной стоимости из трех возможных вариантов. В данном случае речь идет о сумме 250.000,00 €.
Транспортные средства:
Стоимость транспортных средств рассчитывается согласно официальным таблицам, ежегодно публикуемым Министерством финансов. В этих таблицах указывается рыночная стоимость автотранспортных средств в зависимости от их возраста и модели.
Деньги на банковских счетах:
Остаток на банковских счетах рассчитывается по состоянию на 31 декабря. Необходимо задекларировать общий остаток всех текущих счетов, сберегательных счетов, срочных вкладов и депозитов и т. д.
Прочее движимое имущество (акции, ювелирные изделия, произведения искусства):
- Акции: оцениваются по котировочной цене на фондовой бирже по состоянию на 31 декабря.
- Инвестиционные фонды: инвестированные средства оцениваются по ликвидационной стоимости по состоянию на 31 декабря.
- Ювелирные изделия и произведения искусства: оцениваются по рыночной стоимости. В некоторых случаях может потребоваться профессиональная оценка.
Как рассчитывается налог? Налогооблагаемой базой выступает общая нетто-стоимость имущества, т.е. стоимость всех активов и прав за вычетом задолженностей и иных обязательств.
Некоторые автономные сообщества применяют особые льготы и вычеты. Например, в отношении основного жилья налогоплательщика до определенного порога. Налоговые льготы и вычеты, в общем и целом, согласно налоговому законодательству Испании могут применяться в отношении определенных активов, доходов, видов деятельности и обстоятельств. Освобождение от налогов может быть полным или частичным в зависимости от применяемых законодательных норматив и критериев налоговой администрации.
Еще один пример:
Предположим, семья имеет в собственности следующие активы: недвижимость с рыночной стоимостью 960.000,00 € и кадастровой стоимостью 250.000,00 €, не являющуюся основным жильем; две машины стоимостью 85.000,00 евро согласно официальным таблицам; 50.000,00 евро на банковском счете одного супруга; акции стоимостью 30.000,00 € по состоянию на 31 декабря на имя второго супруга.
Напоминаем, что из нескольких вариантов стоимости для расчета налогооблагаемой базы выбирается наибольший. Ставки, льготы и вычеты по налогу устанавливаются на уровне автономий, т.е. в каждом регионе налог на роскошь рассчитывается индивидуально. В зависимости от автономии, ставки варьируются от 0,2% до 3,5%.
Если налогоплательщик состоит в браке в режиме общей собственности, стоимость некоторых активов делится между обоими супругами, каждый из которых подает свою декларацию. К таким активам относятся, в частности, недвижимость и машины. Часть активов относится к категории персональных, их стоимость отражается
Дано:
- Стоимость недвижимого имущества: 960.000,00 € (делится между супругами по 480.000,00 € на каждого).
- Стоимость автомобилей: 85.000,00 € (делится между супругами по 42.500,00 € на каждого).
- Банковский счет (принадлежит первому супругу): 50.000,00 €.
- Акции (принадлежат второму супругу): 5000,00 €.
Налогооблагаемая база для первого супруга:
- Недвижимость: 48000,00 €
- Автотранспортные средства:500,00 €
- Средства на банковских счетах: 50.000,00 €
- Итого: 48000,00 + 42.500,00 + 50.000,00 = 572.500,00 €
Налогооблагаемая база для второго супруга:
- Недвижимость: 48000,00 €
- Автотранспортные средства:500,00 €
- Акции: 5000,00 €
- Итого: 48000,00 + 42.500,00 + 50.000,00 = 572.500,00 €
Валенсийское сообщество
Необлагаемый минимум: 500.000,00 € на каждого налогоплательщика
Налогооблагаемая база каждого супруга с учетом необлагаемого минимума: 572.500,00 — 500.000,00 = 72.500,00 €
Налоговая ставка до 167.129,45 € составляет 0,2%
Расчет налога:
72.500,00 € * 0,002 = 145,00 € на каждого супруга
Итого два супруга-налогоплательщика заплатят в Валенсийском сообществе налог на роскошь в размере 290,00 € (по 145,00 € каждый).
Сообщество Мадрид
Необлагаемый минимум: 700.000,00 € на каждого налогоплательщика
Налоговая льгота: 100%
На территории Сообщества Мадрид оба супруга освобождены от уплаты налога на роскошь.
Каталония (Барселона)
Необлагаемый минимум: 500.000,00 € на каждого налогоплательщика
Налогооблагаемая база каждого супруга с учетом необлагаемого минимума: 572.500,00 — 500.000,00 = 72.500,00 €
Налоговая ставка до 167.129,45 € составляет 0,21%
Расчет налога:
72.500,00 € * 0,0021 = 152,25 € на каждого супруга
Итого два супруга-налогоплательщика заплатят в Каталонии налог на роскошь в размере 304,50 € (по 152,25 € каждый).
Таким образом, супруги, если бы они проживали в Валенсийском сообществе, уплатили налог в общей сумме 290,00 €, в Сообществе Мадрид – 0 €, и в Каталонии – 304,50 €.
Декларировать и уплачивать налог на роскошь в Испании необходимо в сроки, установленные для налога на доходы физических лиц (IRPF). Налоговая кампания по IRPF обычно начинается в начале апреля и заканчивается в конце июня года, следующего за отчетным.
Основное жилье
Теперь поговорим об основном жилье. Ситуация меняется, если декларируется основное жилье. В Валенсийском сообществе общий необлагаемый минимум в 500.000,00 € дополняется специальным вычетом в размере 300.000,00 € на основное жилье. Это означает, что льгота по налогу может достигнуть 800.000,00 €.
Скорректируем наши расчеты с учетом основного жилья.
Дано:
- Стоимость недвижимого имущества, являющегося основным жильем: 960.000,00 € (делится между супругами по 480.000,00 € на каждого).
- Стоимость автомобилей: 85.000,00 € (делится между супругами по 42.500,00 € на каждого).
- Банковский счет (принадлежит первому супругу): 50.000,00 €.
- Акции (принадлежат второму супругу): 5000,00 €.
В Валенсийском сообществе и Каталонии действует вычет в размере 300.000,00 € на основное жилье, поэтому будут применяться.
- Общий необлагаемый минимум: 500.000,00 € на каждого налогоплательщика
- Специальный вычет на основное жилье: 300.000,00 € на каждого налогоплательщика
Налогооблагаемая база для первого супруга:
- Основное жилье: 48000,00 – 300.000,00 = 180.000,00 €
- Автотранспортные средства:500,00 €
- Средства на банковских счетах: 50.000,00 €
- Итого: 18000,00 + 42.500,00 + 50.000,00 = 272.500,00 €
Налогооблагаемая база для второго супруга:
- Основное жилье: 48000,00 – 300.000,00 = 180.000,00 €
- Автотранспортные средства:500,00 €
- Акции: 5000,00 €
- Итого: 18000,00 + 42.500,00 + 50.000,00 = 272.500,00 €
Применяем общие необлагаемые минимумы, действующие в каждой автономии (500.000,00 € в Каталонии и Валенсийском сообществе и 700.000,00 € в Сообществе Мадрид), и получаем во всех трех случаях отрицательную налогооблагаемую базу. Соответственно, сумма налога на роскошь к уплате в каждой автономии для обоих супругов составит 0€.
Если хотите всегда быть в курсе наших новостей, подписывайтесь на нас в Facebook.
