Криптовалюты считаются финансовыми активами, и операции с ними должны быть отражены в декларациях по налогу на доходы физических лиц (IRPF — Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) и налогу на собственность (IP — Impuesto sobre el Patrimonio), который часто называют «налогом на роскошь». В IRPF криптовалюты рассматриваются как нематериальные активы, и их налогообложение зависит от того, приносят ли они доход или прибыль, рассматриваемую как прирост или убыток капитала. Что касается IP, криптовалюты должны включаться в декларацию вместе с другими активами и правами, являясь частью имущества налогоплательщика — электронными активами.
Согласно статье 2 Закона о налоге на доходы физических лиц, доходы, полученные от майнинга криптовалют, подлежат уплате IRPF. Кроме того, статья 6.1 того же закона указывает, что доходы, полученные от транзакций или купли-продажи криптовалют, также подлежат налогообложению. И, как мы отметили выше, криптовалюты должны включаться в декларацию IP наравне с другими активами и правами.
Главное налоговое управление своем решении V1948-21 устанавливает, что криптовалюты являются нематериальными активами, и их налогообложение IRPF зависит от того, приносят ли они доход или убыток, что, соответственно, является приростом или убытком капитала. Это соответствует статье 33.1 Закона 35/2006. Вышеуказанные нормативные акты и решения применимы на всей территории Испании.
Криптовалюты могут быть проданы с прибылью или убытком; и то, и другое должно быть отражено в декларации IRPF по аналогии с другими финансовыми активами. Процент, который следует уплачивать с полученной прибыли, составляет от 19% до 23%. Покупка или приобретение криптовалют не облагается IRPF, но их продажа или передача – облагается. Иными словами, криптовалюты должны декларироваться в IRPF только тогда, когда они приносят прибыль или убыток, а не просто по факту владения ими. Оценка криптовалют для целей IP должна производиться по рыночной стоимости на 31 декабря каждого отчетного года.
Разберем вопрос на конкретных примерах.
Операции с криптовалютами в декларации IRPF
В IRPF криптовалюты рассматриваются как финансовый актив и должны декларироваться, когда они приносят доход или совершаются транзакции. При продаже или обмене криптовалют необходимо задекларировать прирост или убыток капитала. Прирост или убыток рассчитывается как разница между стоимостью продажи (или обмена) и стоимостью приобретения.
Прирост и убыток капитала от сберегательных операций облагаются налогом по следующим ставкам:
- До 6.000 евро: 19%
- От 6.001 до 50.000 евро: 21%
- Свыше 50.000 евро: 23%
Доходы, полученные от майнинга криптовалют, считаются доходами от экономической деятельности и должны декларироваться как таковые с соответствующими удержаниями и авансовыми платежами. Доходы от стейкинга или процентов должны декларироваться как доходы от движимого имущества (капитала).
Операции с криптовалютами в декларации IP
В декларации по налогу на роскошь (IP) криптовалюты должны включаться в налогооблагаемую базу нетто-активов, рассчитываемую на 31 декабря каждого отчетного года. Т.е. налогооблагаемая база должна включать стоимость всех криптовалют, которыми владеет налогоплательщик, суммированную с нетто-стоимостью остальных активов и прав.
Пример декларации
Предположим, вы являетесь владельцем следующих активов по состоянию на 31 декабря:
- Криптовалюты: оценены в 50.000 евро.
- Прочие активы: жилье, транспортные средства, банковские счета и т.д., общей стоимостью 600.000 евро.
IRPF
Если в течение отчетного года была осуществлена операция по продаже криптовалют и получена прибыль в сумме 10.000 €, то:
- 10.000 € должна быть задекларированы как прирост капитала.
- Налог IRPF начисляется и уплачивается по ставкам: 19% на первые 6.000 евро и 21% на остаток суммы от 6.001 до 10.000 €.
IP
- 50.000 € включаются в налогооблагаемую базу IP, суммируясь с 600.000 € (нетто-стоимостью прочих активов).
- Общая нетто-стоимость имущества: 650.000 евро.
- Необлагаемый минимум: варьируется в зависимости от автономного сообщества (например, 500.000 € в Каталонии и в Валенсийском сообществе).
- Налогооблагаемая база: 650.000 — 500.000 = 150.000 €.
Итак, криптовалюты должны декларироваться как в IRPF, так и в IP с учетом специфических характеристик и действующей нормативной базы. Важно вести детализированный учет транзакций и рыночной стоимости на конец года – от этого зависит надлежащее исполнение налоговых обязательств. Не стоит забывать, что оценка криптовалют для целей налогообложения может оказаться достаточно сложной процедурой из-за волатильности этого вида активов. Отсутствие четкой и детализированной нормативной базы лишь добавляет неопределенности. В случае любых сомнений или сложностей вы можете обратиться к нас за устной или письменной консультацией.
Если хотите всегда быть в курсе наших новостей, подписывайтесь на нас в Facebook.