Соглашения об избежании двойного налогообложения, подписанные Испанией с другими странами, могут иметь большое значение при расчете налогов в зависимости от конкретных положений каждого из них.
Влияние соглашений на налог на имущество
Налоговая резиденция и налоговая юрисдикция:
Лица, являющиеся налоговыми резидентами страны, с которой Испания заключила соглашение об избежании двойного налогообложения, могут применять его положения с целью определить, где должен облагаться налогами какой-либо из их активов: в стране их проживания или в Испании.
Не все соглашения содержат конкретные положения относительно имущества; некоторые охватывают только доходы. Поэтому важно ознакомиться с конкретным соглашением, чтобы узнать, распространяется ли оно имущество и как применяются правила налогообложения.
Освобождение определенных активов от налогообложения в Испании:
В некоторых случаях соглашение может предусматривать, что определенные активы, находящиеся в Испании (например, остатки на банковских счетах, акции или другие движимые активы), могут облагаться налогом только в стране налоговой резиденции налогоплательщика, но не в Испании (ст. 22 Типовой конвенции об избежании двойного налогообложения (Modelo de Convenio OCDE)). Согласно пункту 4 ст. 22, движимые активы (такие как остатки на банковских счетах и акции) резидента другой страны могут облагаться налогом только в стране его проживания, получая освобождение от налогообложения в Испании.
Налогообложение недвижимости и активов, связанных с постоянными представительствами:
Недвижимое имущество: если нерезидент владеет недвижимостью в Испании, соглашение обычно разрешает облагать это имущество налогом в Испании, как это предусмотрено пунктом 1 ст. 22.
Постоянное представительство: если у нерезидента есть постоянное представительство в Испании, имущество, связанное с этим представительством, также может облагаться налогом в Испании, согласно пункту 2 статьи 22.
Избежание двойного налогообложения:
Если обе страны (Испания и страна проживания) имеют право облагать налогом один и тот же элемент имущества, то страна проживания налогоплательщика должна применить меры для избежания двойного налогообложения, что обычно означает предоставление вычета за налоги, уплаченные в Испании.
Пример на базе Типовой конвенции
Ст. 22 Типовой конвенции гласит:
Недвижимое имущество и активы, связанные с постоянным представительством в Испании, могут облагаться налогом в Испании.
Другие движимые активы (например, остатки на банковских счетах или акции) могут облагаться налогом только в стране проживания налогоплательщика.
Это означает, что если вы не являетесь резидентом Испании и ваша страна имеет соглашение с положениями, аналогичными Типовой конвенции об избежании двойного налогообложения, то ваши остатки на банковских счетах или акции в Испании могут не облагаться налогом на имущество в Испании, поскольку право налогообложения этих активов будет принадлежать вашей стране проживания.
Исключения, которые имеют место в отдельных соглашениях
Важно отметить, что не все соглашения имеют формулировку, как в Типовой конвенции. Некоторые соглашения, которые Испания подписала с такими странами, как Германия, Аргентина, Бельгия, Франция или Великобритания, содержат иные положения, что требует индивидуального анализа в каждом конкретном случае. Чтобы убедиться, как регулируются различные имущественные элементы, следует ознакомиться с конкретным двусторонним соглашением.
Соглашение между Испанией и Россией об избежании двойного налогообложения, подписанное 16 декабря 1998 года, включает положения о налоге на имущество и в значительной степени следует тексту Типовой конвенции. В отношении налогообложения банковских вкладов и других движимых активов ст. 22 соглашения устанавливает следующее:
- Движимое имущество: согласно пункту 4 ст. 22, движимые активы, такие как остатки на банковских счетах или акции, которыми владеет резидент одного из подписавших государств, могут облагаться налогом только в его стране проживания. Это означает, что если резидент России имеет денежные средства на банковском счете в Испании, эти вклады не подпадают под обложение налогом на имущество (налогом на роскошь) в Испании, а только в России.
- Недвижимость и активы, связанные с постоянными представительствами: если нерезидент владеет недвижимостью или активами, связанными с постоянным представительством в Испании, эти активы могут облагаться налогом в Испании. Однако движимые активы, не связанные с постоянным представительством (такие как банковские вклады), будут облагаться налогом только в стране проживания налогоплательщика.
Т.е. банковские вклады в Испании, принадлежащие резиденту России, не подлежат обложению налогом на имущество в Испании согласно соглашению, т.к. право налогообложения закреплено исключительно за Россией, при условии что отсутствует постоянное представительство в Испании.
Декларация формы 714 в Испании по налогу на имущество (налогу на роскошь — Impuesto sobre el Patrimonio)
Существует распространенная путаница среди налоговых консультантов, когда речь идет о применении налога на имущество (декларация формы 714) к российским гражданам, не являющимся резидентами Испании, в отношении их банковских вкладов и остатков на счетах, размещенных в испанских финансовых учреждениях.
Разъяснение в соответствии с Конвенцией об избежании двойного налогообложения, подписанной между Испанией и Россией:
- Банковские вклады и остатки на счетах в Испании, принадлежащие российским гражданам, не являющимся резидентами, не должны включаться в декларацию формы 714 для расчета налога на имущество (Impuesto sobre el Patrimonio).
- Конвенция об избежании двойного налогообложения, подписанная между Испанией и Россией, следует Типовой конвенции, ст. 22 которой устанавливает, что движимые активы (включая банковские вклады и другие движимые активы) российского резидента могут облагаться налогом только в его стране проживания, то есть в России. Испания не имеет полномочий на своей территории облагать эти активы налогом.
Некоторые консультанты путают налогообложение недвижимости и активов, связанных с постоянным представительством, с движимыми активами, такими как банковские вклады. В то время как недвижимое имущество и активы, связанные с постоянным представительством, действительно облагаются налогом на имущество в Испании, банковские вклады не подлежат налогообложению, если российский гражданин не является налоговым резидентом Испании и правильно применяет нормы Конвенции.
Российские граждане могут напрямую обратиться к тексту Конвенции или получить второе мнение у консультанта, специализирующегося на соглашениях об избежании двойного налогообложения. В случае, если консультанты неправильно применяют положения Конвенции, можно запросить применение через налоговую службу Испании (Agencia Tributaria).
Важно, чтобы российские граждане не включали банковские вклады в декларацию формы 714, если они не являются налоговыми резидентами Испании, в силу положений Конвенции об избежании двойного налогообложения между Испанией и Россией.
Испания и Украина
Применяемое соглашение между Испанией и Украиной об избежании двойного налогообложения — это Конвенция, подписанная между Испанией и бывшим СССР. Хотя СССР больше не существует, положения этой Конвенции продолжают действовать и применяются к государствам-правопреемникам, таким как Украина, до тех пор, пока не будет согласовано и ратифицировано новое двустороннее соглашение.
Применение Конвенции СССР-Испания к гражданам Украины: это соглашение следует структуре Типовой конвенции и также включает положения о налогообложении имущества. Для украинских граждан, не являющихся налоговыми резидентами Испании, критерии аналогичны критериям, применяемым в отношении российских граждан.
Банковские вклады и остатки на счетах: согласно ст. 22, движимые активы (такие как банковские вклады и остатки на счетах в Испании) украинских налоговых резидентов могут облагаться налогом только в их стране проживания, то есть в Украине. Испания не может облагать эти активы налогом.
Как и в случае с российскими гражданами, некоторые консультанты могут путать налогообложение недвижимости с движимыми активами. Однако, согласно соглашению, банковские вклады и остатки на счетах в Испании украинских граждан, не являющихся резидентами, не должны включаться в налог на имущество (декларация формы 714).
Для украинских граждан, не являющихся налоговыми резидентами Испании, банковские вклады и остатки на счетах в Испании не должны декларироваться в налоге на имущество, так как они облагаются налогом только в Украине согласно Конвенции, подписанной между Испанией и бывшим СССР.
Если хотите всегда быть в курсе наших новостей, подписывайтесь на нас в Facebook.
