Мы в свое время писали о том, что испанское законодательство, регулирующее процедуру декларирования имущества и прав, расположенных за пределами Испании (Декларация формы 720 — Modelo 720. Declaración Informativa. Declaración sobre bienes y derechos situados en el extranjero), стало предметом разбирательств в Европейском суде.
Давайте посмотрим, как обстоят дела на сегодняшний день, и есть ли хоть какие-то позитивные изменения. Как и раньше, если вы по незнанию не представили декларацию формы 720, хотя обязаны были это сделать, либо представили ее позже установленного срока налоговой кампании, вас ждут штрафные санкции со стороны налоговых органов. И это несмотря на то, что декларация носит исключительно информационный характер, т.е. не предусматривает начисление и уплату каких-либо налогов.
Налоговая администрация рассматривает как нарушение представление декларации позже срока, представление неполной декларации, декларации, содержащей неточные или ложные сведения, а также декларации в неэлектронном виде. Напоминаем, что для формы 720 предусмотрена только электронная форма подачи.
Любое нарушение квалифицируется как очень тяжкое и карается высокими штрафами. Налоговые органы по-прежнему продолжают взимать штрафы в размере 5.000 € за каждое поле незадекларированных или неверно указанных данных, но не менее 10.000 евро за каждую из трех групп имущества. Под группами имущества понимаются банковские счета и депозиты, ценные бумаги и недвижимое имущество.
Несколько примеров реальных дел, в рамках которых налоговая администрация наложила на налогоплательщиков штрафы, во много раз превышающие стоимость имущества, подлежащего декларированию.
Случай первый. Налогоплательщик не задекларировал в установленный срок банковский счет, открытый за пределами Испании, на котором находились 200.000 €, полученные в дар от отца. Налоговая администрация насчитала штраф в размере 500.000 €.
Случай второй. Налогоплательщик имел счет в Люксембурге, на котором лежали 180.000 €. Счет был задекларирован, правда, позже установленного срока. Однако налоговая администрация вскрыла, что этот же налогоплательщик имел еще три банковских счета (правда сам налогоплательщик о них не помнил и, соответственно, в декларации не отразил; да и сумма денег на всех трех счетах составила буквально несколько евро). За сокрытие информации был начислен штраф в размере 75.000 €.
Случай третий. Налогоплательщик не задекларировал наследство (денежную сумму, размещенную на банковском счете), полученное за пределами Испании. Размер наследства составил 178.000 €. Налог за вступление наследства был уплачен в другой стране. Штраф за непредставление декларации формы 720 составил 50.000 €.
Еврокомиссия в свое время посчитала, что санкции и последствия, предусмотренные действующим испанским законодательством за любое нарушение налогового обязательства, и даже всего лишь за его несвоевременное исполнение, абсурдны и зачастую носят конфискационный характер, т.к. могут значительно превышать стоимость незадекларированного или неверно задекларированного имущества. Но на уровне Евросоюза процесс, инициированный против Испании, все еще не приблизился к стадии завершения. Пока он длится, нам будут интересны позиции испанских судов:
- Высший суд Каталонии считает, что необходимо учитывать позицию Еврокомиссии, заявляющей, в частности, что имеет место нарушение свободы перемещения капиталов, а размеры штрафов чрезмерно завышены. Штрафы должны быть аннулированы.
- Высший суд Эстремадуры не видит диспропорции в размерах штрафов, но при этом выносит решение в пользу налогоплательщика, т.е. решение об аннулировании штрафа.
- Высший суд Вальядолида также встает на сторону налогоплательщика, особо подчеркивая, что необходимо принять во внимание общеевропейские нормативы и явную настороженность Еврокомиссии в отношении действий испанских налоговых органов.
- Центральный административно-хозяйственный суд заявляет, что это разные вещи: сокрытие иностранного имущества, включая намеренное непредставление декларации формы 720, и отсутствие намерения скрыть какие-либо данные, даже если декларация представляется добровольно позже установленного срока. И если не подтверждается злой умысел, штраф должен быть аннулирован.
Т.е. единого мнения пока нет, но суды все же стараются учитывать общеевропейские законодательные нормативы. При этом внутреннее испанское законодательство пока остается без изменений в отношении декларации 720, обязанностей налогоплательщиков и действующих санкций.
Если у вас возникают вопросы или сомнения относительно зарубежного имущества и его декларирования, обязательно обратитесь к асесору. Это поможет избежать штрафных санкций со стороны налоговой администрации. Вы можете обратиться к нам за юридической или налоговой консультацией, и мы организуем встречу с адвокатом в максимально короткие сроки.
Если хотите всегда быть в курсе наших новостей, подписывайтесь на нас в Facebook и/или в Twitter.
