Один из часто задаваемых вопросов: должен ли я становиться на учет в качестве индивидуального предпринимателя в Испании, если я получаю небольшой и/или эпизодический доход? Открывать autónomo при низких доходах – есть ли в этом смысл? Что говорит по этому поводу действующее законодательство? Что происходит на практике?
Autónomos, чей уровень дохода не превышает минимального размера заработной платы (Salario Mínimo Interprofesional — SMI)
Регистрироваться или не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя – такие сомнения посещают всех, кто начинает работать на себя, но получает от своей деятельности невысокий доход – меньше установленного минимума. На 2017 г. минимальный размер оплаты труда установлен на уровне 707,70 €. Низкий уровень дохода не позволяет оплачивать обязательные квоты (cuota de autónomos), а иногда и налог на доходы физлиц (IRPF), что автоматически уводит предпринимателя в теневую экономику и вынуждает работать по-черному. Главный вопрос, который при этом волнует предпринимателя: я серьезно нарушаю закон или могу смело продолжать в том же духе?
Минимального размера оплаты труда часто не достигают преподаватели, дающие частные уроки, переводчики, дизайнеры, программисты, блогеры, артисты, массажисты, владельцы интернет-магазинов и т.п.
Разделим сомневающихся предпринимателей на группы согласно их деятельности:
- Лица, работающие на себя эпизодически: несколько часов в день, неделю, или время от времени – несколько раз в месяц. Обычно они имеют основную работу, где трудятся в качестве наёмных работников по трудовому договору.
- Предприниматели или фрилансеры, имеющие ограниченное число постоянных клиентов, а в некоторых случаях вообще лишь одного клиента, не желающего оформлять трудовой договор, вынуждающего предпринимателя становиться autónomo и экономящего тем самым на социальных отчислениях.
- Предприниматели, которые находятся на начальном этапе своей деятельности и которым требуется проработать несколько месяцев, чтобы достичь хотя бы точки безубыточности.
- Предприниматели, чей уровень дохода низок ввиду кризиса или экономического спада.
- Предприниматели, чей бизнес носит эпизодический характер. Например, сезонный, связанный с туризмом или с образовательной деятельностью.
Можно ли выдавать фактуры клиентам, не будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в Испании?
Согласно закону, для того, чтобы выдавать фактуры, необходимо соблюсти два требования:
- Стоять на учете в соцстрахе (Seguridad Social) в качестве индивидуального предпринимателя, что автоматически влечет за собой обязательство по уплате предпринимательской квоты (от 275 € в месяц на общих основаниях или 50 € в месяц, если предприниматель имеет право на льготы).
- Стоять на учете в налоговых органах (подать заявление формы 036 или 037). Как следствие, подавать ежегодные налоговые декларации по НДФЛ (IRPF), вести учёт НДС (IVA) и платить соответствующие налоги.
Если данные требования не исполняются, государство навешивает на предпринимателя ярлык нарушителя, уклоняющегося от уплаты налогов.
Открывать или не открывать autónomo: что говорит по этому поводу соцстрах (Seguridad Social)?
Законодательство, регулирующее деятельность соцстраха в Испании, четко говорит:
Предприниматель обязан встать на учёт в качестве такового, если он ведет любую экономическую деятельность не в качестве наёмного работника, которая приносит ему доход.
Проблема заключается в том, что данное обязательство не учитывает уровень доходов предпринимателя и время, которое он отводит на свою работу. В законодательных нормах говорится об обычной, текущей деятельности предпринимателя. При этом под категорию «обычной» подпадает как полная 40-часовая рабочая неделя, так и уроки, даваемые пару раз в неделю (например, в танцевальной студии). Если мы говорим о физическом магазине, то один лишь факт его открытия позволяет считать, что началась «обычная» деятельность. То же самое происходит и в случае интернет-магазина, хотя его открытие сложнее отследить.
Абсурдно звучит, правда? Вероятно, главной задачей этой законодательной нормы является загнать как можно больше предпринимателей с невысоким уровнем дохода в теневую экономику.
Минимальный размер оплаты труда и предприниматели
В 2007 г. Верховный суд Испании вынес решение, которое гласит, что нет необходимости в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя, если получаемый доход не достигает установленного минимального размера оплаты труда. Таким образом, предпринимателям, чтобы избежать возможных санкций, необходимо быть готовыми и способными доказать, что из доходы составляют менее 707,70 € в месяц:
- 23,59 €/сутки
- 707,60 €/месяц (14 выплат) или 825,53 €/месяц (12 выплат)
- 9.906,40 €/ год
Таким образом, положение предпринимателей регулируется созданным прецедентом, а не действующей законодательной нормой. Тем не менее, несмотря на то, что на стороне предпринимателей стоит прецедент, в случае наложения санкций придётся понести определенные материальные и моральные потери, доказывая свою правоту. И такие случаи известны, т.к. юридический прецедент – это поле для возможных интерпретаций, а не четкий и единый для всех критерий.
Кроме того, стоит учесть и человеческий фактор. Управление соцстраха в одном регионе соглашается с прецедентом и говорит предпринимателю, что если не достигнут установленный SMI, то нет никаких проблем. Администрация соседнего региона может заявить прямо противоположное. Предприниматель во всей этой неразберихе обязан не терять бдительности.
В любом случае, введение льготного тарифа по квоте предпринимателя в размере 50 € в течение первого года работы позволит минимизировать расходы.
Что говорит по этому вопросу налоговая служба (Hacienda)?
Требования налоговой службы просты и очевидны: декларировать все доходы. Поэтому, чтобы получить право выдавать фактуры клиентам, а также учитывать свои фактуры по расходам, необходимо встать на учет, подав заявление формы 036 или 037, и в дальнейшем отчитываться по налогам: НДФЛ (IRPF) и НДС (IVA).
Также следует помнить о важных моментах:
- Декларация операций с третьими лицами (форма 347): все налогоплательщики в Испании обязаны информировать налоговые органы от тех лицах или компаниях, с которыми общий объем операций в отчетном году составил более 3.000 €. Такую декларацию обязаны подавать обе стороны.
- Если выдаются фактуры клиентам, необходимо указывать отдельной строкой ставку и сумму НДС, а затем рассчитываться по НДС с государством, выплачивая разницу между НДС к уплате и НДС к возврату из бюджета.
- Сертификат подрядчика и субподрядчика: часто о нем забывают, однако компании, нанимающие предпринимателя или фрилансера, обязаны заставить его запросить упомянутый сертификат и налоговой службе. Сертификат может получить лишь тот, кто стоит в налоговой службе на учете на основании заявления 036 и исполняет свои текущие налоговые обязательства. Клиент вправе отказаться оплачивать услуги предпринимателя, если последний не предоставит ему сертификат. Это происходит потому, что клиенты несут субсидиарную ответственность по возможным долгам предпринимателя перед налоговой службой.
- Если предприниматель зарегистрировался в качестве autónomo, и его клиентами являются юридические лица, он должен помнить, что НДФЛ (IRPF) за него выплатят они, сделав соответствующее удержание, т.к. налог на доход удерживается у источника выплаты.
Какие существуют варианты решения проблемы?
При принятии решения надлежит руководствоваться личными и профессиональными обстоятельствами. В каждом случае оптимальным вариантом окажется тот, что позволит минимизировать возможные риски и максимизировать доход.
- Трудовой договор: в большинстве случаев, когда предприниматель или фрилансер работает с одним крупным клиентом, оформление трудового договора (временного (contrato laboral temporal), на определенные работы или услуги (contrato por obra o servicio), на неполный рабочий день (contrato a tiempo parcial) и т.п.) было бы наилучшим решением.
- Зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и платить квоту по льготному тарифу: не все предприниматели имеют право на льготный тариф в размере 50 € в месяц. Прежде чем регистрироваться, необходимо проверить, есть ли у вас такое право. В случае работы по совместительству (в качестве наёмного работника и в качестве предпринимателя) возможно снижение квоты на 50%. Если право на льготу имеется, предприниматель получает реальный шанс развить свой бизнес, выплачивая на начальном этапе минимальные налоги.
- Вставать на учет в качестве индивидуального предпринимателя на короткие сроки: например, на определенные дни, месяцы, или на последний месяц каждого квартала. Важно, чтобы фактуры соответствовали периоду работы и постановки на учет. Также необходимо следить за тем, чтобы годовая сумма дохода не превысила 13.206 € (SMI + квота: если предприниматель обязан выплачивать в соцстрах полную квоту) или 11.000 € (если предприниматель имеет право на льготный тариф в размере 50 €). В противном случае не удастся избежать инспекционных проверок. Постоянная постановка на учет и снятие с учета при высоком уровне дохода вызовет много вопросов. Если предприниматель решит полагаться на юридический прецедент, то ему стоит руководствоваться суммой 9.906 €.
- Сезонная постановка на учет: если работа предпринимателя носит сезонный характер, то он может вставать на учет на определенные месяцы, например, на летний период. И в этом случае его годовой доход не должен превышать установленного минимального размера заработной платы.
- Вести учет фактур через третье лицо или через кооператив: есть множество альтернативных вариантов, нужно лишь выбрать наиболее удобный и выгодный. Обычно при таком способе работы необходимо платить определенную комиссию или процент с дохода той компании, которая согласится учитывать фактуры предпринимателя от своего имени. Стоит также серьезно подходить к выбору кооператива, особенно, если это мультисекторальный кооператив, т.к. в 2017 году многие из них подверглись многочисленным инспекционным проверкам по подозрению в мошенничестве.
- Встать на учет только в налоговых органах: т.е. исполнить половину обязательств индивидуального предпринимателя. Постановка на учет в налоговых органах позволит получать и выдавать фактуры с собственным ИНН (NIF). Еще раз напомним о том, что регистрация в налоговых органах обязывает предпринимателя вести учет НДС/IVA (подавать квартальные и годовые декларации) и НДФЛ/IRPF. Налоговый учет – это определенные затраты на асессора, которые нужно учитывать при планировании предпринимательской деятельности и оценке ее доходности. И еще один немаловажный момент: если по истечение определенного времени предприниматель понимает, что дела идут хорошо и можно выходить из сумрака, вставать на учет в соцстрахе и выплачивать социальные отчисления, необходимо вначале сняться с учета в налоговых органах, выждать какое-то время, и лишь затем снова вставать на учет одновременно и в налоговой, и в соцстрахе. Также следует быть готовым к тому, что соцстрах узнает о том, что предприниматель зарегистрировался в налоговых органах (ввиду обмена информацией между эти двумя службами) и потребует от него исполнения обязательств по отчислению квот в фонд социального страхования.
- «Побочная деятельность»: речь идет о ситуациях, когда предпринимательская деятельность является второстепенной (и по временным затратам, и по доходам), и при этом есть основная деятельность (например, по трудовому договору). Порядок действий здесь такой же, как и в предыдущем пункте: исполнить половину обязательств, встав на учет лишь в налоговых органах. При этом налоговая увидит, что социальные отчисления выплачиваются, пусть и не от предпринимательской деятельности. Важно, чтобы при таком положении дел доходы от предпринимательской деятельности не превысили SMI. Это значительно повысит шансы не нарваться на проверку и штрафы со стороны соцстраха (и в этом случае мы говорим не о законодательной норме, а о юридическом прецеденте). Как только доходы от предпринимательской деятельности превысят SMI, предприниматель автоматически окажется в ситуации совместительства – pluriactividad, и обязан будет делать отчисления в соцстрах и как наёмный работник, и как индивидуальный предприниматель.
- Оставаться в тени: т.е. продолжать вести предпринимательскую деятельность нелегально, не вставая на учёт ни в налоговых, ни в социальных органах. Это чревато санкциями со стороны обеих служб, хотя, стоит заметить, что эпизодическую разовую работу, работу без рекламы, работу на дому, работу с клиентами, не требующими фактуры, и, наконец, работу с иностранными клиентами довольно сложно отследить. Советуем рисковать лишь в случае получения действительно низких и/или редких доходов.
Санкции
В случае проверки со стороны соцстраха, на предпринимателя будет наложено обязательство выплатить все квоты с момента начала деятельности + штраф в размере 20%. Если предприниматель встал на учет в налоговых органах, т.е. выполнил лишь половину своих обязательств, как мы писали выше, соцстрах посчитает дату постановки на учет за дату начала предпринимательской деятельности.
Прогрессивная квота 2017-2018 гг.
Прогрессивная квота для индивидуальных предпринимателей – тема многочисленных дебатов. Новый закон об индивидуальных предпринимателях расширил срок применения льготного тарифа с 6 до 12 месяцев, но не освободил от уплаты квоты предпринимателей с доходом ниже SMI, и не установил прогрессивную шкалу для доходов свыше SMI. Таким образом, вопрос остается открытым и, возможно, в ближайшие годы закон снова будет изменен.
Если хотите всегда быть в курсе наших новостей, подписывайтесь на нас в Facebook и/или в Twitter.
