Статус налогового резидента Испании — это ключевой аспект как для физических, так и для юридических лиц, определяющий их фискальные обязательства перед Налоговым управлением. В 2025 году местная налоговая администрация планирует усилить контроль за резидентами, проверяя соблюдение норм действующего законодательства. В этой статье мы расскажем о нововведениях, вступивших в силу в 2025 году, а также о ключевых моментах, которые необходимо знать и исполнять во избежание санкций, и которые способствуют грамотному налоговому планированию.
Физические лица
Статус налогового резидента определяет страну, в которой физическое или юридическое лицо должно уплачивать налоги со своих доходов. В Испании критерии признания налоговой резиденции регулируются ст. 9 Закона о подоходном налоге с физических лиц (IRPF). Этот статус также имеет важное значение для лиц, имеющих активы или доходы в нескольких странах.
Налоговое управление Испании (Hacienda) применяет следующие критерии для определения статуса налогового резидента Испании в отношении физических лиц:
- Резиденция по времени пребывания: если человек находится на территории Испании более 183 дней в течение календарного года (непрерывно, либо по сумме нескольких визитов), он считается налоговым резидентом. Налоговая администрация отслеживает данные о въездах и выездах из страны и может сопоставлять сведения с данными авиакомпаний, отелей и банковских транзакций.
- Резиденция по экономическим интересам: человек считается резидентом, если его основная экономическая база или центр деловой и финансовой активности находится в Испании. В данном случае учитываются доходы от трудовой деятельности, инвестиций, предпринимательства и из иных источников на территории страны.
- Резиденция по семейным связям: если супруг (не состоящий в официальном разводе) и/или несовершеннолетние дети являются налоговыми резидентами Испании, налоговая администрация полагает, что и сам налогоплательщик также является резидентом, если не будет доказано обратное. Этот критерий особенно важен в случаях, связанных с переездом за границу или проживанием одного из членов семьи в другой стране.
Для того чтобы физическое лицо считалось налоговым резидентом Испании, достаточно соблюдения хотя бы одного из трех вышеназванных критериев. Подчеркнем, что эти критерии являются альтернативными, а не накопительными.
Согласно данным Института налоговых исследований, несколько частных критериев имеют особую важность в глазах налоговой администрации, а именно:
- Презумпция налогового резидентства: даже если налогоплательщик формально не соответствует первому основному критерию (время пребывания), налоговая администрация может применить презумпцию резидентства при наличии весомых доказательств экономических или семейных связей с Испанией.
- Доходы, полученные за границей: доходы, полученные налоговыми резидентами за пределами Испании, также подлежат налогообложению в стране, хотя могут быть применены вычеты согласно двусторонним соглашениям об избежании двойного налогообложения. Налоговое управление также анализирует зарубежные банковские счета для выявления незадекларированных доходов.
- Налоговый адрес: налоговые органы Испании обращают пристальное внимание на заявленный налогоплательщиком адрес и его соответствие фактическому месту жительства. Несоответствия могут привести к более тщательным проверкам.
В случае выявления каких-либо несоответствий бремя доказательства ляжет на налогоплательщика. Он обязан будет представить документы, подтверждающие его фактический налоговый статус, и в первую очередь, в ситуациях, связанных с переездом заграницу или двойным резидентством.
Юридические лица
Для юридических лиц статус налогового резидента также имеет важное значение. Компания считается налоговым резидентом Испании, если выполняется один из следующих критериев:
- Она была учреждена в соответствии с испанским законодательством.
- Фактический центр управления находится в Испании.
- Основная часть деятельности осуществляется на территории Испании.
Физическим лицам, владеющим долями в компаниях, также следует внимательно относиться к своему налоговому статусу, особенно если они получают дивиденды или прибыль от иностранных юридических лиц.
Новые меры контроля
В 2025 году Налоговое управление Испании объявило об ужесточении контроля за налоговыми резидентами, сделав особый акцент на случаях двойного резидентства и на налогоплательщиках, которые заявляют себя как нерезиденты с целью уклонения от налоговых обязательств в Испании. Среди новых контрольных мер выделим следующие:
- Контроль миграционных перемещений: налоговая администрация будет анализировать данные о въездах и выездах из страны для проверки фактического времени пребывания.
- Проверка финансовых документов: будут проводиться проверки банковских счетов, инвестиций и активов за рубежом для выявления потенциальных налоговых резидентов.
- Международный обмен информацией: благодаря соглашениям с другими странами, Испания будет получать подробные данные о финансовом состоянии и транзакциях своих налоговых резидентов за границей.
Налогообложение цифровых кочевников: в связи с ростом популярности удаленной работы и увеличением числа цифровых кочевников, испанская налоговая администрация планирует уделить особое внимание контролю за правильным декларированием доходов этой категории налогоплательщиков. Планируется выявлять и предотвращать уклонение от уплаты налогов на территории Испании посредством использования сложных юридических и финансовых схем.
Начиная с 2025 года, испанские налоговые органы включают в План налогового контроля автоматическое сопоставление данных о въездах и выездах из страны (предоставляемых Главным управлением по вопросам миграции) с налоговой информацией каждого налогоплательщика. Цель этой меры — объективно установить, находился ли иностранец на территории Испании более 183 дней (порог для признания налогового резидентства), а также выявить случаи фиктивного нерезидентства.
В случае выявления несоответствий — например, если человек декларирует себя как нерезидент, хотя фактически проводит в Испании более половины года — налоговая администрация может:
- Автоматически переквалифицировать его в налогового резидента Испании;
- Потребовать подачу декларации IRPF с учетом всех доходов, включая зарубежные, и произвести перерасчет налогов за прошлые периоды;
- Применить санкции: от штрафа за просроченную подачу декларации (15–20%) до штрафов за налоговое мошенничество (до 150% от суммы налоговой задолженности).
Налоговое управление Испании получает данные о въездах и выездах иностранных граждан — информацию, необходимую для определения, превышает ли общий срок пребывания в стране пороговые 183 дня — по двум официальным каналам:
- Центральный реестр иностранных граждан Министерства внутренних дел (Registro Central de Extranjeros): любой въезд или выезд физических лиц, являющихся гражданами стран, не входящих в ЕС, обязательно фиксируется в этом реестре на пограничном контроле. Налоговое управление имеет к нему доступ благодаря соглашению об обмене информацией с Главным управлением по вопросам миграции.
- Система въезда/выезда (EES) Европейского союза: с начала 2025 года система EES автоматизирует пограничный контроль в отношении граждан третьих стран, фиксируя в электронном виде имя, документ, удостоверяющий личность, биометрические данные и точные даты каждого пересечения границы. Эти сведения в режиме реального времени передаются в Центральный реестр иностранных граждан и в Налоговое агентство Испании (AEAT), что позволяет оперативно выявлять случаи пребывания в стране более 183 дней. Система регистрирует все перемещения нерезидентов из стран, не входящих в ЕС, через испанские пограничные пункты и генерирует почти мгновенные оповещения, как только зафиксировано, что человек превысил порог в 183 дня пребывания в Испании. Точность работы системы составляет 99%: она исключает ошибки, связанные с ручным проставлением штампов, и сводит к минимуму пропуски.
Система EES не применяется к гражданам ЕС, Европейского экономического пространства и Швейцарии, а также к владельцам карты резидента ЕС — им не требуется проставление штампов, и их перемещения не фиксируются в рамках EES.
С 2025 года:
- Внедряется автоматическое сопоставление данных о пребывании с налоговыми декларациями для выявления расхождений между фактическим числом дней нахождения на территории Испании и заявленным налоговым статусом.
- Автоматические оповещения срабатывают, когда общее число дней пребывания превышает порог в 183 дня.
Эти данные служат объективным основанием для инициирования налоговых проверок, автоматической смены налогового статуса и требования:
- подачи полной декларации IRPF с учетом всемирного дохода;
- исполнения налоговых обязательств;
- уплаты штрафов за налоговое мошенничество.
Правильное определение налогового статуса имеют решающее значение для предотвращения возможных проблем с испанскими фискальными органами и избежания штрафных санкций. В условиях ужесточения контроля со стороны Налогового управления в 2025 году крайне важно провести профессиональный пересмотр своего налогового статуса и принять необходимые меры для обеспечения соблюдения норм действующего законодательства.
Если хотите всегда быть в курсе наших новостей, подписывайтесь на нас в Facebook.
