Modelo 720: Европейский суд вынес решение в отношении самой спорной налоговой декларации в Испании

27 января 2022 года было опубликовано решение Европейского суда, вынесенное по иску Еврокомиссии против Королевства Испания в отношении декларации формы 720 (более подробную информацию о данной декларации вы найдете в нашей статье «Modelo 720: какие зарубежные активы подлежат декларированию в Испании?»). Судебное разбирательство длилось несколько лет, с полным текстом опубликованного судебного решения можно ознакомиться здесь.

Еврокомиссия требовала признать нарушение со стороны Испании принципа свободного обращения капиталов ввиду применения непропорционально высоких и абсурдных штрафов за несвоевременное представление декларации, носящей исключительно информационный характер, за неисполнение обязательств по представлению декларации, а также за представление неполных и/или неточных сведений.

Декларацию 720 в Испании обязаны были подавать все налоговые резиденты Испании, имеющие зарубежные активы, если общая стоимость этих активов хотя бы в одной из групп (банковские счета и депозиты, ценные бумаги, недвижимое имущество) превышала 50.000 евро.

Еврокомиссия в своем иске отметила, что наказание за нарушение обязательство по подаче декларации, носящей не фискальный, а только лишь информационный характер, является непропорциональным степени правонарушения. Напомним, что данное нарушение Испания квалифицировала как особо тяжкое. В отношении нарушителей применялись штрафы различного типа: от фиксированных за нарушение сроков или неверные/неполные сведения до гибких за непредставление декларации (до 150% от стоимости незадекларированного имущества).  Оба типа штрафов могли применяться одновременно, в итоге в некоторых случаях общая сумма налоговых санкций могла в два раза превысить стоимость незадекларированного или недолжным образом задекларированного имущества.

Более того, данная декларация носила дискриминационный характер, т.к. касалась лишь тех фискальных резидентов страны, что имели активы за рубежом. В отношении имущества и прав, расположенных на территории Испании, аналогичной декларации не существовало. Следовательно, фискальные резиденты страны оказывались в неравных условиях лишь по причине территориальных различий в нахождении личного имущества (недвижимости, банковских счетов, ценных бумаг, долей участия в уставных капиталах иностранных компаний или фондах, страховых выплат (например, по инвалидности) и т.д.).

Суд отметил, что сама законодательная норма может считаться оправданной, т.к. несмотря на действующую систему обмена информацией, местные налоговые органы самостоятельно могут получить минимум сведений о зарубежных активах своих налогоплательщиков. Таким образом, в требовании задекларировать зарубежное имущество нет ничего противозаконного, но применяемые в отношении нарушителей штрафы и санкции являются абсолютно непропорциональными, неоправданными и противоречащими общеевропейским нормам и принципам (незадекларированное имущество приравнивалось к незадекларированным доходам со всеми вытекающими последствиями). Испания явно перестаралась в своем желании обеспечить эффективность налогового контроля и борьбы с налоговым мошенничеством и уклонением от уплаты налогов путем введения абсурдно высоких штрафов.

Итоговое заключение Европейского суда выглядит следующим образом:

En virtud de todo lo expuesto, el Tribunal de Justicia (Sala Primera) decide:

1)      Declarar que el Reino de España ha incumplido las obligaciones que le incumben en virtud de los artículos 63 TFUE y 40 del Acuerdo sobre el Espacio Económico Europeo, de 2 de mayo de 1992:

–        al disponer que el incumplimiento o el cumplimiento imperfecto o extemporáneo de la obligación informativa relativa a los bienes y derechos situados en el extranjero tiene como consecuencia la imposición de las rentas no declaradas correspondientes al valor de esos activos como «ganancias patrimoniales no justificadas» sin posibilidad, en la práctica, de ampararse en la prescripción;

–        al sancionar el incumplimiento o el cumplimiento imperfecto o extemporáneo de la obligación informativa relativa a los bienes y derechos situados en el extranjero con una multa proporcional del 150 % del impuesto calculado sobre las cantidades correspondientes al valor de dichos bienes o derechos, que puede acumularse con multas de cuantía fija, y

–        al sancionar el incumplimiento o el cumplimiento imperfecto o extemporáneo de la obligación informativa relativa a los bienes y derechos situados en el extranjero con multas de cuantía fija cuyo importe no guarda proporción alguna con las sanciones previstas para infracciones similares en un contexto puramente nacional y cuyo importe total no está limitado.

Если хотите всегда быть в курсе наших новостей, подписывайтесь на нас в Facebook и/или в Twitter.

Поделиться публикацией